[经济学]第十一章 销售与收款内部控制与核算规程设计.pptVIP

第十一 章 销售与收款会计制度的设计设计 第一节 销售与收款业务的概述 第二节 销售与收款业务内部会计制度的设计 第三节 销售与收款业务核算程序的设计 第一节 销售与收款业务的概述 一、销售与收款业务的概念与特点 二、销售与收款业务会计制度设计目标与要求 一、销售与收款业务的概念与特点 （一）销售与收款业务的概念p329 （二）销售与收款业务的特点 （1）销售与收款业务过程复杂 （2）销售与收款业务存在较大的风险 （3）销售与收款业务会计处理工作复杂 二、 销售与收款业务会计制度设计目标与要求 （一）销售与收款业务会计制度设计目标 （1）保证销售收入的真实性和合理性 （2）保证产品的安全性和完整 （3）保证销售折扣措施恰当 （4）保证销售折让和退回的合理性与正确 （5）保证贷款及时收回 （二)销售与收款业务会计制度设计要求 （1）销售与收款业务职责分工 （2）销售与收款业务预算与审批控制 （3）正确对待销售与收款业务进行会计核算 （4）建立健全销售与收款业务凭证流转与管理控制制度 （5）定期清理与分析应收款项与坏账情况，保证账户记录的正确性 （6）保证销售与首款信息的真实性和完整性与会计报表正确披露 （一）职务分离制度p332 ?接受客户订单的人不能同时负责核准付款条件和客户信用调查工作 ?填制销货通知的人不能同时负责发出商品工作 ?开具发票的人不能同时负责发票的审核工作 ?办理各项业务的人员不能同时负责该项业务的审核批准工作 ?记录应收账款的人员不能同时负责货款的收取和退款工作 ?会计人员不能同时负责销售业务各环节的工作 （二）订单控制制度 ?根据不同的客户和销售形式设计多种订单格式，以满足企业内部各个部门协调工作、相互制约的经营管理需要 ?规定订单在企业内部各环节的流转程序，并规定相应的授权批准程序 ?实行订单顺序编号法，对已执行的订单和尚未执行的订单分别进行管理和控制，以便随时检查订单的执行情况和每一订单的处理过程 （三）销售价格政策控制制度 ?制定统一的产品销售价格目录 ?规定灵活的商业折扣、现金折扣标准，并建立相应的授权批准权限。 （四）销售发票控制制度 ?指定专人负责发票的保管和使用，明确发票管理制度 ?发票使用人领用发票时应签字注明所领用发票的起讫号 ?发票使用人所开具的发票必须以发货通知单等有关凭证上载明的客户名称、日期、数量、单价、金额等为依据如实填列各项内容 ?财会部门必须指定独立于发票使用人的专人，定期或不定期地对所有使用过的发票与会计记录和有关手续凭证进行核对检查 （五）收款业务控制制度 ?客户信用审查 ?现金折扣政策 ?应收账款记录 ?对账制度 ?账龄分析 客户信用部门应定期编制应收账款账龄分析表，对账龄较长的客户重点采取措施 （六）退货业务控制制度 ?建立退货损失惩罚制度 ?设立独立于销售部门的销货争议处理机构 ?建立销售折让优先制度 ?理顺销售折让和销售退回的凭证流转程序 ?建立退货、索赔、销售折让审批制度 ?建立退货验收制度和退款审查制度 （七）售后服务控制制度 ?在规定的质量担保范围内为客户提供良好服务，又必须将保修费用降到最低标准 ?企业必须根据自身商品的特点，对服务对象、服务的时间范围、服务标准、服务单位、服务业务的手续等建立相应的内部控制制度 售后服务控制制度的核心 第二节 销售与收款业务内部会计制度设计 一、职责分工与授权批准制度设计 二、销售与发货控制制度设计 三、销售与收款业务会计核算控制制度设计 P236~244 一、职责分工与授权批准制度设计 （一）销售预收款业务不相容岗位p333 （二）设立专门的信用管理部门 1、信用管理部门与销售业务岗位应当分设 2、对客户的情况随时进行跟踪 3、建立客户信用档案或数据库 （三）建立销售与收款业务授权制度和审核批准制度 二、销售与发货控制制度设计 （一）建立严格的预算管理制度 （二）按照规定的程序办理销售和发货业务 1、销售谈判 2、合同审批 3、合同订立 4、组织销售 5、组织发货 （三）企业应当建立销售退回管理制度 （四）建立完整的销售登记制度 三、销售与收款业务会计核算控制制度设计 （一）及时销售收款 （二）加强应收款项的管理 记录、应收票据的管理、建立与客户对账制度 （三）加强坏账的控制与管理 第三节 销售与收款业务核算程序的设计 一、销售与收款业务原始凭证、账表的设计 二、销售与收款业务处理程序的设计 一、销售与收款业务原始凭证、账表的设计 （一）销售发票的设计 1、发票的设计p338 增值税专用发票、增值税纳税人和营业税纳税人的普通发票设计、 2、订货销售发票的设计： 是把发票与外来交货的订单结合起来的一种凭证，一式四联。 3、增值税专用发票的设