[经济学]基础会计 Ch03 制造业企业主要业务的会计核算_5.ppt

复习 主营业务的核算 其他业务的核算 营业税金及附加的核算 期间费用的核算 结转本年利润的核算 主营业务的核算 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 （销项税额） 其他业务的核算 借：银行存款 贷：其他业务收入 营业税金及附加的核算 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 ——应交城市维护建设税 ——应交教育费附加 期间费用的核算 借：管理费用 销售费用 财务费用 贷：银行存款 结转本年利润 借：主营业务收入 其他业务收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 关于结转 所谓结转，指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。 这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。 一、供应过程的结转 例1：东方公司采购甲材料5000公斤，单价10元，采购费用500元，开出转账支票支付货款，材料尚未入库。 借：在途物资 50500 贷：银行存款 50500 例2：上述材料验收入库，按其实际成本转账。 借：原材料 50500 贷：在途物资 50500 在途材料减少，库存材料增加，即将在途材料转至库存材料。 二、生产过程的结转 结转制造费用 料、工、费：直接材料、直接人工和制造费用。 直接材料和直接人工直接计入生产成本 借：生产成本 贷：应付职工薪酬、原材料等 制造费用则间接转入生产成本 企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，先通过制造费用归集 借：制造费用 贷：原材料、应付工资等 期末再按一定的标准(如生产小时)分配结转到生产成本中 借：生产成本 贷：制造费用 结转生产成本 经过一定的生产加工过程，生产费用归集在“生产成本”账户的借方 该借方发生额并非本月完工产品的成本，而是本月发生的生产费用 为便于理解，我们通常假定当月产品全部完工入库，这样结转本月完工入库产品的实际成本。 例3：东方公司生产a、b两种产品(单位成本10元)，生产成本的借方发生额a：10000元，b：20000元，a产品全部未完工，b产品2000件全部完工。 借：库存商品——b? 20000 贷：生产成本——b 20000 生产完工之后，生产成本归集的费用(料、工、费)全部结转到库存商品账户中。a产品全部未完工，则不予结转，留待下月继续加工。 三、销售过程的结转 结转已销产品成本 简单地说，销售过程的业务主要体现在两个方面， 一是销售收入的增加，借；应收账款、银行存款等，贷：主营业务收入。 二是库存商品的减少，即结转已经销售商品的生产成本。 可能的分录：借：主营业务成本，贷：生产成本 销售的是库存商品，应该将库存商品转至销售成本。 在制造成本法下，商品的销售成本=单位生产成本×销售数量。 例4：东方公司销售1000件结转其销售成本 借：主营业务成本 10000(10×1000) 贷：库存商品 10000 四、财务成果的结转 财务成果的结转主要是两笔分录。 其一是各收入、收益类账转至本年利润的贷方； 其二是费用支出类账结转至本年利润的借方。 借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出等 收入类账户增加本年利润，故转至其贷方，支出类账户减少本年利润，故转至其借方。 与本年利润账户发生关系的都是损益类账户，各损益类账户结转后都没有余额。 收入类账产平时发生时登记在贷方，为将其转平，应该结转其相反方向借方，根据借贷记账规则，借：收入类账户，贷：本年利润。 费用、支出账户的结转则与之相反。 结转所得税 以此为基础，便可计算结转所得税 所得税是一项费用，同样应冲减本年利润， 即借：本年利润，贷：所得税费用 经过此笔结转，本年利润的贷方余额则为净利润。 五、年终有关账项的结转 本年利润账户的余额表示年度内累计实现的净利润或净亏损，该账户平时不结转，年终一次性地转至利润分配一未分配利润账户， 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润。 如为亏