[管理学]第一章 税收筹划导论.pptVIP

纳税筹划 会计学、财务管理07级 主要参考书 《纳税筹划：法规解释、案例分析、技巧点评》，清华大学出版社，王虹，陈立编著，2006.4 《纳税筹划方法集萃》，机械工业出版社，北京税收与市场调查研究中心编，2006 《纳税筹划实战经典百例》，机械工业出版社，庄粉荣著，2006 《纳税筹划》，北京大学出版社，苏春林编著，2002 《金方案：税收筹划案例解评》，清华大学出版社，刘蓉主编，2007 主要参考书 《税收筹划学》，天津大学出版社，倪俊喜编著，2007 《税收筹划操作实务》，中国财政经济出版社，高金平著，2006 《税收筹划：策略、运用与技巧》，海天出版社，蔡昌著，2003 参考网站 润博财税 / 中国优税网 / 税收筹划网 / 北京纳税人网 / 中华财税信息网 / 中华税网 / 中税网 / 本课程体系 第一章 纳税筹划导论 第二章 增值税的纳税筹划 第三章 消费税的纳税筹划 第四章 营业税的纳税筹划 第五章 企业所得税的纳税筹划 第六章 个人所得税的纳税筹划 第七章 其他税种的纳税筹划 第一章 税收筹划导论 第一节 纳税筹划的概念 一、纳税筹划的定义 纳税筹划亦称税收筹划或税务筹划。是指在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营、投资或理财等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。 案例1—1 我国某大学教授主编了一本关于税收筹划方面的书，另参加编写的人员还有五位，预计该书出版后能获得稿酬18 000元，问如何安排 第一章 税收筹划导论 才能使总税负最小？ 方案一：假定每人平均分配稿酬18000/6=3000元，合计应纳税额为(3000－800)×20%×(1－30%) ×6=308×6=1848元。总扣除额为4800元，总税收负担率为1848/18000=10.27%。 方案二：若其中五个人每人分得800元，另一人分得14 000元，这样五个人免税，另一人应纳税为14000×(1－20%) ×20%×(1－30%)=1568元，总扣除额为800×5+14000×20%=6800元，总税收负担率为1568/18000=8.71%。 第一章 税收筹划导论 二、税收筹划的特点 1.合法性 法律是处理征纳关系的准绳，纳税人要依法纳税，税务机关也要依法征税。 2.预期性（筹划性） 税收筹划是在对未来事项所做预测的基础上进行的事先规划。 3.目的性 纳税人要通过税收筹划活动取得“节税”收益 4.风险性 尽管很多纳税筹划方案从理论上看起来可行，但实际操作中往往达不到预期的效果，纳税筹划存在风险。 5.收益性 收益性是纳税筹划目标的最终表现。 6.专业性 比如有税务代理、税务咨询等行业的产生。 第一章 税收筹划导论 三、与纳税筹划相关的概念 1. 偷税 是在纳税人的纳税义务（应税行为）已经发生并且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。 如：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的。 案例1-2： 某市区某房屋产权所有人李某，在2000年将原值为50万的房屋租给他人，收取租金5万元，李某就此事筹划如下：将租赁行为改为虚拟的经营行为，成立一个经营机构，聘请承租人为经营机构负责人，该5万元的租金视同承租人缴纳的管理费，并以自营行为向当地税务机关申报缴纳了房产税500000×（1－30%）×1.2%＝4200(元)。 税务机关在税务检查中认定李某的行为已构成了偷税，依据在于李某把现实的出租行为虚构为自营行为，以逃避相应的税收，于是决定按现行的税收规定，予以追缴房产税50000×12%－4200＝1800（元），营业税50000×5%＝2500（元），城市维护建设税2500×7%＝175（元），教育费附加2500×3%＝75（元），个人所得税（50000－50000×20%－50000×12%－2500－175－75）×20%＝6250（元），同时处以罚款。 该案中李某的筹划行为没有把握好政策界限，造成了偷税。 第一章 税收筹划导论 2. 抗税 是指以暴力或威胁方法拒不缴纳税款。 如：拒不按税法规定进行税务登记和纳税申报，拒不提供纳税资料，拒绝接受税务机关依法进行的检查，拒不执行税法规定缴纳税款，采取聚众闹事、威胁围攻税务机关和殴打税务干部等。 3.骗税 是指采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税（应退税）行为虚构成发生了的应税行为，将小额的应税（应退税）行为伪造成大额的应税（应退税）行为，从而骗取退税款。 第一章