第二章　货币资金与交易性金融资产.pptVIP

(四)现金的内部控制 1、出纳员负责现金的收支和保管，不得兼管收入费用账簿的登记；填写银行结算凭证的有关印鉴由不同的人员分别管理。 2、建立收据和发票的领用制度。 3、对现金收付交易根据原始凭证编制记账凭证后，要加盖“收讫”和“付讫”章。 4、对库存现金要做到日清日结. 5、出纳人员应定期轮换。 二、账户的使用与管理 1、在银行检查时，必须提供账户使用的有关情况。 2、本单位的账户不得出租出借或转让给其他单位或个人使用。 3、各种收支款凭证必须填明款项来源和用途，不得巧立名目，套取现金，套购物资。 4、企业不得签发空头支票和远期支款凭证。 5、重视对账工作，发现不符，及时查对清楚。 三、银行存款的序时核算： 1、账户设置：“银行存款”（略） 2、常见业务会计处理 3、账簿：银行存款日记账，订本式，三栏式 与现金日记账相同。 4、记账人----出纳 记账依据----收付款凭证 记账方法----逐日逐笔,日清日结 四、银行存款的清查： 1、方法：定期将银行存款日记账的记录与银行转来的对账单核对，每月至少一次； 2、未达账项及其四种情况； 3、编制银行存款余额调节表； 注意：对于未达账项应在收到有关收付款凭证后，才能进行会计处理。 五、银行转账结算方式 相关概念的介绍： 1、结算是指企业与外部单位或个人进行经济往来时所引起的货 币收付行为。结算方式分为现金结算和转账结算。 2、现金结算是指企业与外部单位或个人进行经济往来时直接用 现金的收付； 转账结算是指企业与外部单位之间发生款项收付时通过银行 间划拨来结算。 3、转账结算按结算国界分为国内转账结算方式和国际转账结算 方式。 国内转账结算方式按结算地点分为同城结算和异地结算。 4、国内转账结算方式 1）银行汇票 2）商业汇票 3）银行本票 4）支票 5）汇兑 6）委托收款 7）异地托收承付 国际结算方式 1）信用证 2）托收 3）汇付 （六）托收承付结算方式 1、概念：35页 商品交易、劳务供应、订有经济合同 2、适用范围：异地，企业类型特定 3、结算起点：10000元（1000元、书店） 4、承付的种类：验单付款——3天付款期 验货付款——10天付款期 拒付要填写“拒付理由书”：部分拒付或全部拒付 在承付期内没有反应的——默认 其他货币资金的核算通常分三步进行： 1、形成其他货币资金形式： 借：其他货币资金（明细科目） 贷：银行存款 2、用其他货币资金支付：除了存出投资款以外 借：材料采购/原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金（明细科目） 3、若有剩余款项退回时： 借： 银行存款 贷：其他货币资金（明细科目） 例1： （1）某企业申请办理银行汇票，将银行存款30000元转为银行汇票存款。 借：其他货币资金——银行汇票 30000 贷：银行存款 30000 （2）收到销货单位发票等单据，材料价款25000元，增值税4250元，材料已入库。 借：原材料 25000 应交税费——应交增值税 4250 贷：其他货币资金——银行汇票 29250 （3）收到多余款项退回通知，将余款750元收妥入账。 借：银行存款 750 贷：其他货币资金——银行汇票 750 例2： （1）将银行存款500000元划入某证券公司准备进行短期股票投资。 借：其他货币资金——存出投资款500000 贷：银行存款 500000 （2）将存入证券公司的款项用于购买股票，并已成交，其成本为200 000元。 借：交易性金融资产 200000 贷：其他货币资金——存出投资款 200 000 第四节 交易性金融资产一、交易性金融资产的概念 5、总结 6、会计分录： ⑴取得交易性金融资产： 借：交易性金融资产—成本 （当日公允价值） 投资收益 （交易费用） 应收股利 （已宣告尚未发放的现金股利） 应收利息 （已到付息期尚未支付的债券利息） 贷：银行存款/其他货币资金