建筑业营改增培训资料PPT.ppt

建筑业“营改增”影响分析暨财税疑难问题处理;课程纲要;一、建筑业营改增背景分析与政策解读;问题1：“营改增”改革试点究竟是为了什么？;问题2： “营改增”的改革脚步已经走到哪儿了？;到目前为止，哪些行业已经进地行了改增？;问题4： 营改增有哪些积极意义？ 　 ;问题5： “营改增”本身对建筑施工企影响有多大？ ;问题6： 面对税务调查纳税人该如何应对？ ;除了调查，建筑施工企业还需要做好哪些准备？ ;（七）营改增的主要内容简介;问题2： 　增值税的计算办法有哪几种？ 　直接法： 　　直接计算增值额并据以课税 　间接法： 　　以收入为基础，考虑购进扣除后计算　;问题3： 　增值税的类型有哪些？ 　生产型：不扣固定资产进项（国民生产） 　收入型：扣除折旧（国民收入） 　消费型：扣除固定资产进项;问题4： 　营改增的纳税人是如何界定的？ 　　境内提供应税服务的单位与个人 　　在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。 　　两个标准：属人原则；属地原则 　　境外劳务也必须征税吗？有没有排除性规定呢？ 　　;下列情形不属于在境内提供应税服务： ??（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。 ??（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 ??（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。;境内纳税人是否也有特别规定呢？ 　单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 　;问题5： 　什么情况下，构成营改增的扣缴义务人？ 　中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。 　思考： 　支付境外设计劳务如何扣税？;问题6： 　营改增的应税服务范围有哪些？ 　　《应税服务范围注释》　 条件： 　　提供应税服务，是指有偿提供应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。 　　有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益 　　非营业活动，是指： ??;??　　（一）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。????　　（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。????　　（三）单位或者个体工商户为员工提供应税服务。????　　（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。;问题7 　营改增的纳税人是如何分类的？ 一般纳税人：年销售额超过500万元的 应税服务的年销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内提供交通运输和部分现代服务累计取得的销售额，包括减、免税销售额和提供境外服务销售额。;　应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 　未超过规定标准的纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。 ???　会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。;　符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。具体认定办法由国家税务总局制定。 ????　除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 　;纳税人情况;问题8： 　营改增的税率与征收率是如何规定？;问题9： 　如何计算营改增的应纳税额？ 　一般纳税人： 　　应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 　　销项税额=不含税销售额×税率 　　进项税额则根据具体情况计算确定（具体见下表） 小规模纳税人、简易征收 　　应纳税额=不含税销售额×征收率　　 　　 　 ;涉及业务;问题11：哪些进项税额不得抵扣？;进项不得抵扣事项;问题12：营改增的纳税义务时间如何确定？;纳税地点;纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点;纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行。 ;二、建筑业财税疑难问题及税改风险管控;（一）工程分包的涉税风险与营改增处理;思考： 　凭什么扣除掉差额来计缴营业税？ 　［例］甲建筑施工企业承接一项工程80亿元，因技术需要，将其中的一项工程分包给境外乙企业，分包额10亿元。甲企业凭外汇付汇凭证、外方公