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第二章 货币资金与应收账款 （一）货币资金 1、货币资金的定义 可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。 2、货币资金的范围 库存现金、银行存款、其他货币资金 其中：其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款等 3、货币资金的特点 流动性最强 （1）什么叫内部控制制度？ 企业重要的内部管理制度，企业处理各种业务活动时，按照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。 （2）货币资金内部控制制度的要求 a货币资金收支与记录岗位分离 b收支凭证经过有效复合或核准 c收支及时入账切分开处理 d制定严密的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理及检查制度 从不题字的朱镕基，却破例给国家会计学院题词：诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账 （3）货币资金内部控制制度的主要内容 a、收支业务全过程分工完成、各负其责 b、会计处理程序制度化 c、收支业务与会计记账分开处理 d、收支业务与资金支出分开处理 e、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查 5、与货币资金相关的主要会计科目 货币资金 银行存款 其他货币资金：核算外埠存款（一般只付不收，付完为止）、银行汇票存款等。 银行汇票： 　　银行汇票存款是指由银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 　　 银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，注明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。 6、库存现金的管理 （1）使用范围 工资、奖金、劳动报酬、劳保、福利、补助、收购农副产品、差旅费、备用金、小于1000的零星支出 （2）限额 3-5天，边远地区不超过15天零星开支 现金支票 （3）日常收支管理 a、现金收入当日送存银行，特殊情况可以考虑 b、不得坐支：是指单位用自己业务收入的现金直接支付业务支出的行为。根据现金管理条例，未经银行同意，不得有坐支行为 c、账目管理：不仅要有总分类账，还要有明细账，逐笔登记收支 7、银行存款管理 （1）开户管理 基本存款账户 一般存款户 临时存款户 专用存款户 A 基本户—— 企业办理日常结算和现金支取的账户，企业发放工资、奖金等需要支取的现金只能通过基本户办理。 特点： 开立基本存款账户是开立其他银行结算账户的前提。 一个企业——一家银行——一个基本户 B 一般存款账户—— 是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 特点： 　　一般存款账户是存款人的辅助结算账户，借款转存、借款归还和其他结算的资金收付可通过该账户办理。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。该账户开立数量没有限制。 C 临时户—— 是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 可开立临时存款帐户的情形包括：设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资。临时帐户的有效期最长不得超过二年。 D 专用户—— 一般是财政才用 （2）结算管理 中国人民银行《支付结算办法》： p25 （3）结算方式-9种 银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、国内信用证等 A 银行汇票： 是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。 银行汇票特点 5个 1）适用范围广 　 　 异地结算中较为广泛采用 凡是各单位、个体经济户和个人需要在异地进行商品交易、劳务供应和其他经济活动及债权债务的结算，都可以使用银行汇票。并且银行汇票既可以用于转帐结算，也可以支取现金。 　2）票随人走，钱货两清 　　实行银行汇票结算，购货单位交款，银行开票，票随人走；购货单位购货给票，销售单位验票发货，一手交票，一手交货；银行见票付款，这样可以减少结算环节，缩短结算资金在途时间，方便购销活动。 　　 3）信用度高，安全可靠 　　 具有较高的信誉，银行保证支付 银行内部有一套严密的处理程序和防范措施 一旦汇票丢失，如果确属现金汇票，汇款人可以向银行办理挂失，填明收款单位和个人，银行可以协助防止款项被他人冒领 4）使用灵活，适应性强 也可以通过银行办理分次支取或转让，另外还可以使用信汇、电汇或重新办理汇票转汇款项，因而