会计账务处理程序9.pptVIP

第九章 会计账务处理程序 第一节 会计账务处理程序概述 一.概念 账务处理程序是指账簿组织、记账程序和记账方法相互结合的方式，也称为会计核算形式。 不同的账簿组织、记账程序和记账方法科学地结合在一起，形成了不同的会计账务处理程序。 二.意义 三.要求 1.满足经济管理的需要 2.与单位的实际相适应 3.在保证会计核算质量的前提下尽量简化手续 四.种类 1.记账凭证会计核算程序 ——最基本的一种 2.科目汇总表会计核算程序 3.汇总记账凭证会计核算程序 4.日记总账会计核算程序 5.多栏式日记账会计核算程序 ★ 各种账务处理程序的主要区别 登记总账的依据和方法不同 第二节 记账凭证账务处理程序 一.记账凭证会计核算程序特点 直接根据记账凭证登记总账 二.凭证和账簿的设置 记账凭证 收款凭证、付款凭证和转账凭证或 通用格式 账簿 现金、银行日记账，一般采用三栏式；明细帐，采用三栏式、多栏式、数量金额式 记账凭证会计核算程序 优点：简单明了 缺点：登记总账的工作量大 适用范围：规模小，业务量 少，凭证使用不 多的单位 第三节 汇总记账凭证会计核算程序 一、特点 定期根据全部记账凭证编制汇总记账凭 证，根据汇总记账凭证登记总账。 二、设置的凭证和账簿 凭证设置：除了设置收款凭证、付款凭 证、转帐凭证外，还要设汇总收款凭证、 汇总付款凭证和汇总转帐凭证。 账簿设置：现金、银行日记账，一般采用 三栏式；明细帐，采用三栏式、多栏式、 数量金额式 三、汇总记帐凭证的编制方法 （一）汇总收款凭证的编制 汇总收款凭证是按现金、银行存款的借方分别设置，按与设置科目相对应的贷方科目定期加以归类汇总。 汇总收款凭证格式见教材192页。 （二）汇总付款凭证的编制。 汇总付款凭证是按贷方科目设置，按与相对应的借方科目定期加以归类汇总。 汇总付款凭证格式见教材192页。 （三）汇总转帐凭证的编制 按转账凭证的贷方科目设置，按与设置科目相对应的借方科目定期加以归类汇总。 ★ ： 若汇总期内某一贷方科目的转帐凭证不多，为简化核算，可不汇总转帐凭证，直接根据转帐凭证登记总帐。 汇总转帐凭证格式见教材193页。 汇总记账凭证会计核算程序 优点：汇总记账凭证能清楚反映账户之间 的对应关系，便于查账，大大简化 了核算工作 缺点：会计核算不便于合理分工，编制汇 总记账凭证的工作量大 适用范围：规模较大、业务量较多的大中 型企业 第四节 科目汇总表会计核算程序 一.特点： 根据记账凭证定期编制科目汇总表 再根据科目汇总表登记总账 二、凭证和帐簿的设置 记账凭证 收款凭证、付款凭证和转账凭证 账簿 现金、银行日记账，一般采用三栏式；明细帐，采用三栏式、多栏式、数量金额式 需另行设置科目汇总表。 三、科目汇总表的编制方法 五. 科目汇总表的优缺点和适用范围 优点：能够简化登记总账的工作量 缺点：科目汇总表反映不出账户之间的对 应关系，不便于检查和分析会计工作 适用范围：规模较大、经济业务量较多 * * 三、记账凭证核算形式的程序 原始凭证 原始凭证 汇总表 现金日记账 银行存款日记账 记账凭证 转账 付款 收款 总分类账 明细分类账 会计报表 ① ② ③ ④ ⑤ ⑤ ⑥