第4章会计凭证和会计账簿PPT.ppt

具有一定格式的账页加以编号并订成固定本册的账簿 将零散的账页，临时装存在账夹内组成的随时可以增减账页的账簿 若干零散的印有一定格式的卡片盛装在卡片箱内保管的账簿 适用：日记账、总分类账 按账簿的外表形式 订本式 活页式 卡片式 适用：明细账 适用：固定资产明 细账 四、 会计账簿的设置和登记方法 二、登记规则 1、记账必须以审核无误的记账凭证为依据。 2、登记账簿要使用规定的笔和墨水。 3、记账的文字和数码要清楚、规范。 4、记账要按页次和行次顺序连续使用账页。 5、账户余额的结出方法。 6、要办理账页间的转页手续。 7、要保持账面清晰、整洁。 8、实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。对收款和付款业务，在输入收款凭证和付款凭证的当天，必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金相核对。 一、日记账的设置和登记 2、银行存款日记账的设置和登记 二、总分类账簿 三、明细分类账簿 四、总分类账和明细分类账的平行登记 时期相同 方向一致 金额相等 例：把会计凭证内容的例1例2业务进行记账。 对账 账证核对 账账核对 账实核对 就是在有关经济业务入账以后，进行的账簿记录的核对和检查。 对账 对 账 撕掉，再填一张！ 错了，怎么办呢？ 错账的更正方法 有三种方法哦： 划线更正法 红字更正法 补充登记法 错账的更正方法 1、划线更正法 适用于结账前发现账簿上所登记的文字或数字有误而记账凭证并没有错误的情况 2、红字更正法 适用于记账后发现凭证中应借、应贷科目或金额有错误，或原记账凭证所用科目没有错但所填金额大于应记金额等情况 3、补充登记法 适用于记账后发现记账凭证所用会计科目没有错，但所填金额少于应记金额等情况 一、划线更正法 ?适用范围：适用于登记账簿后发现记账凭证正确，而账簿记录出现文字或数字错误的情况。 ?更正方法： 用红色钢笔在错误的文字或数字上划一条横线；用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字同一行上方的空白处填写正确的文字或数字；由记账人员在更正处加盖印章，以明确责任。 如：在账簿中将数字2600误写成2800。 2600 更改： 2800 史锐 二、红字更正法 1）全部冲销：记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误。　　　　[例]某企业以银行存款购买A材料3000元，材料已验收入库。在填制记账凭证时，误作贷记“现金”科目，并已据以登记入账。会计分录如下： 借：原材料　　　3000　　 贷：现金　　3000　更正时，用红字填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，以冲销原错误记录。会计分录如下：　　 借：原材料　　　3000 　　 　贷：现金　　　 3000　　　　　　　　　　　　　 　　然后，用蓝字填制一张正确的记账凭证。会计分录如下：　　 借：原材料　　3000　　　 贷：银行存款　　3000 二、红字更正法 　2）部分冲销：会计科目无误而所记金额大于应记金额。　　　　[例]某企业从银行提取现金30000元，备发工资。误作下列记账凭证，并已登记入账。　　借：现金　　　　　　　　　　　　　　50000　　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　50000　　发现错误后，应将多记的金额用红字作与上述科目相同会计分录。会计分录如下：　　借：现金　　　　　　　　20000　　　 贷：银行存款　　　　　　　20000 三、补充登记法 1、适用范围 在登记账簿以后，发现记账凭证中应借、应 贷科目正确，但所记金额小于应记金额时。从而 导致账簿记录出现同样错误的情况。 2、更正方法 按照应记金额与错误金额的差额，填制一张 与原错误记账凭证作记录的借贷方向、应借应贷 会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以 补记少记的金额。并在摘要栏注明： “补记第? 号凭证少计数”。 例：2007年1月2日以银行存款6500元归还前欠的购货款，在填制记账凭证时，误将金额填为5600元，并据以登记入账。2007年1月31日发现错误： （1）2007年1月2日其错误分录为： 借：应付账款 5600 贷：银行存款 5600 （2）2007年1月31日按差额编一张蓝字记账凭证，并据以记账（登记账簿）： 借：应付账款 900 贷：银行存款 900 举例说明： 例：从银行提取现金350元，在填制记账凭证时，误将金额填为530元，并已据以登记入账。