第5章 会计实践操作的工具和手段PPT.ppt

第5章 会计实践操作的工具和手段;5.1 会计实践操作;5.1 会计实践操作;5.2 会计凭证;按编制程序 和用途分类;原始凭证;;;;原始 凭证;2.原始凭证的基本内容;3.原始凭证的填制;二、原始凭证;三、记账凭证 (1)记账凭证的含义 ●根据原始凭证归类整理编制； ●会计分录凭证； ●登记账簿的直接依据。 ;记账凭证;通用记账凭证;专用记账凭证;;;特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。 ? ◆从银行提取现金： 借：现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款 ? ◆将现金存入银行： 借：银行存款 1 000 收款 贷：现金 1 000 付款;;1/3;2/3;;;;;;;记账凭证的基本内容;2.记账凭证的基本内容;2.记账凭证的填制方法;VV;;;记账凭证的审核;5.2 会计凭证;2. 会计凭证传递的内容;二、会计凭证的保管 —对使用过的会计凭证的保护与管理。 ◆ 1) 整理归类 ◆ 2) 造册归档 ◆ 3) 控制借阅 ◆ 4) 期满销毁 ; 5.2 会 计 账 簿; 由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。 用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。;二.会计账簿的种类;;;;：原材料;;; 三、总分类账户和明细分类账户的平行登记;平行登记要点： 登记总账与明细账的原始依据相同，只是反映经济业务内容的详细程度不同。具体登记时应做到： 1.同期登记 总账账户采用汇总登记时，明细账及时登记。 2.方向一致 总账账户和所属明细分类账的登记方向应当一致。 （借方－－借方　　　　贷方－－贷方） 3.金额相同 在总账与所属明细账登记的金额相等，汇总登记时总账金额等于全部所属明细账户合计数。;平行登记举例;平行登记举例;四、 账簿的登记和使用规则 P199;◆ 3.账页连续登记,不得隔页跳行 ; ◆4.记账发生错误,按规定方法更正 ◆5.说明简明扼要,书写适当留格; ◆6）账页结转说明; ◆7）注明余额方向 “T”形账户中没有余额时的表示方法：; ◆8）做好记账标记; 五、错账更正方法 1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。; (2)记账凭证错误引发账簿登记错误。; 2.更正错账的具体方法 1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 ※错账：账户中登记为3 257。更正方法为： ;注意问题： ▲ 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 ▲ 划掉的数字必须保持清晰可见。; 2）红字更正法 ①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 ※错账：借方科目应为“营业费用”即“销售费用”。 更正方法为：; 银行存款 管理费用 营业费用 ××× 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 ; ②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 ※错账：分录中金额写多了450 。 更正方法为：; 银行存款 财务费用 ××× 500 500 450 450