第02章 银行会计核算的基本方法PPT.ppt

;;一、会计科目的意义 （一）会计科目是银行会计核算的基础，也是反映和分析银行业务活动和财务收支状况的工具。 （二）会计科目是取得系统信息资料并据以考核经济指标的工具。 （三）会计科目是统计报表编制的基础。 ;会计科目设置的原则要求 （一）会计科目设置的原则 1.按照国家宏观经济管理的需要和政策的要求设置会计科目 2.按照银行业务的特点和经营管理的要求设置会计科目 3.按照银行组织会计核算的要求设置会计科目 ;(二)会计科目设置的具体要求 1.会计科目由人民银行总行统一规定，人民银行一级分行对银行特殊业务需要，可增设辖内科目，但在向总行及对外编报会计报表时，须归并到统一规定的相应科目内。人民银行一级分行以下各级行及银行不得增设、删除或更改会计科目及其核算内容。 2.会计科目代号由人民银行总行统一规定，人民银行一级分行增设的辖内专用会计科目，应以统一会计科目代号为基础进行编列。 3.会计科目的调整。在年度中间，一律填制凭证通过分录结转；年度终了，应采用结转对照表方式办理新旧科目结转。 ;二、商业银行会计科目的分类;四、会计账户 会计账户与会计科目是两个既有区别、又相互联系的概念。 会计科目只是对会计对象的具体内容进行分类的项目，为了正确地记录、反映和监督企事业等单位日常经济活动中各会计要素的变化情况，必须根据会计科目开设相应的会计账户，以便对经济业务进行分类、系统和连续地记录。 会计账户以会计科目作为名称，并具有一定的格式。设置会计科目只是规定了对会计对象具体内容进行分类核算的项目。而为了序时、连续、系统地记录由于经济业务的发生而引起的会计要素的增减变动，提供各种会计信息，必须根据规定的会计科目在账簿中开设账户。 ;第二节 记账方法 一、记账方法的种类 银行的记账方法包括表内科目记账法和表外科目记账法。表内科目记账法为复式记账法（借贷记账法），表外科目记账法为单式记账法。 ;单式记账法特点 对发生的每一项经济业务 1.只在一个会计科目或一个账户中进行登记 2.只反映自身增加变化，增加记收入或收，减少记付出或付。 3.不涉及其他科目 4.不存在平衡关系 当表外科目涉及的会计事项发生或增加时记收入，销账或减少时记付出，余额表示尚未结清的会计事项。 ;5、单式记账法仅适用于表外科目 6、计量单位不完全以货币为度量 例如： 收入：代保管有价值品——房产证 1 ;[例1] 某行柜组领回重要空白凭证支票500本。 该笔业务发生，涉及“重要空白凭证”科目，业务发生时计入收方,分录为： 收入：重要空白凭证——支票 500 [例2]某企业购买支票10本 该笔业务转销重要空白凭证，分录为 付出：重要空白凭证——支票 10 ;（二）复式记账法 复式记账法是对每项经济业务都要按照相等的金额在两个或者两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。 运用复式记账法在有关账户中登记各项经济业务，不仅可以通过账户对应关系，清楚地看出资金变动的来龙去脉，从而了解经纪业务的内容,而且能通过试算平衡来检查账户记录正确性。 复式记账法是一种科学的记账方法，我国曾经采用过的复式记账法有收付复式记账法，增减记账法和借贷记账法。目前银行统一采用结账借贷记账法。 ;二、借贷记账法及其应用;（一）记账符号 借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号。账户的左方为“借方”，账户的右方为“贷方”，用来记录资产负债所有者权益和费用的增减变化。其中一方用以记录经济业务数额的增加，另一方用以记录经济业务的减少；何种情况下记入“借方”和“贷方”，要根据账户的基本性质来确定： ;成本、费用类;收入类;（二）记账规则 (1)一方面资产类项目的增加，另一方面资产类项目的减少。 (2)一方面负债类或所有者权益的增加，另一方面负债或所有者权益类的减少。 (3)一方面资产类的增加，另一方面负债或所有者权益类的增加。 (4)一方面资产类的减少，另一方面负债或所有者权益类的减少。 ;（三）试算平衡 所谓试算平衡，就是根据资产、权益之间的平衡关系和借贷记账法的记账规则来检查账户记录是否正确、完整的一种验证方法。 在借贷记账法下，按照“有借必有贷、借贷必相等”的记录规则记账，就使得根据每一项经济业务所编制的会计分录，借贷两方的发生额必然相等；;1、发生额平衡※ 各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计 2、余额平衡 各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计 体现：日计表 ;（四）借贷记账法应用 【例2-1】甲企业存入现金20 000元。 借：库存现金 20 000 贷；吸收存款—单位活期存款（甲企业存款户） 20 000 【例2-2】从中央银行存款户内提取现金150