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财产清查 . 第一节 财产清查概述 一、概念　　财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 财产清查的种类 （一）按清查的范围 1.全面清查。是指对全部财产进行盘点与 核对。 特点：范围广，工作量大，时间长，涉 及人员多。 范围：企业全部资产 只在四种情况下进行 2.局部清查：根据需要对部分财产进行盘点与核对。 特点：范围小，工作量小，时间短，涉及人员少。 一般在下列情况下进行： 日查——现金 月查—银行存款、贵重物资 年内——其他（债权债务、普通存货等） （二）按清查的时间 1.定期清查。 　　 定期清查一般在期末进行。 如：年末、季末、月末结账时进行。 多数情况是：年末进行全面清查，季末、 月末进行局部清查。 2.不定期清查。 通常为局部清查。 二、财产清查的意义 造成账实不符的原因：（1）财产物资保管过程中发生的自然损耗；（2）财产收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或少收的差错；（3）由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、丢失、被盗；（4）在账簿记录中发生的重记、漏记、错记；（5）由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账实不符；（6）发生意外灾害等。 第二节　财产清查的方法 一、货币资金的清查方法 二、实物的清查方法 三、往来款项的清查方法 一、货币资金的清查方法 （一）现金的清查 方法：实地盘点 实存数 账面余额 账存＝实存 相符  账存＝实存 盈或亏 要求：清查人员和出纳在场 查后填“库存现金盘点报告表” （二）银行存款的清查 方法：核对账目 余额不一致原因 未达账项大致有下列四种情况： 1.企业已收，银行未收 银行 + 2.企业已付，银行未付 银行 - 3.银行已收，企业未收 企业 + 4.银行已付，企业未付 企业 - 编制“银行存款余额调节表”调整 编制方法：谁没记账，记入谁账 银行存款余额调节表 二、实物的清查方法 1.实地盘点法。 适用于绝大多数财产物资的清查。 2.技术推算法。适用于煤炭、砂石等大宗物资的清查。 对清查结果要编制“盘存单”，再据以编制“实存账存对比表”，作为调账的依据。 三、往来款项的清查方法 一般用发函询证的方法进行核对 程序： 1.核对自己往来账项 2.编制“往来款项对账单”，寄往对方 3.根据对方回执，编制“往来款项清查表” 第三节　财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理的要求 二、财产清查结果的处理 二、财产清查结果的处理 （一）审批之前的处理 为了记录、反映财产的盘盈、盘亏和毁损情况，应设置“待处理财产损溢”账户，下设“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细科目。 审批前账务处理 1.现金盘盈时： 盘亏时作相反分录 2.存货类盘盈时： 盘亏时相反 3.固定资产 在新准则下，固定资产盘盈作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。  审批之后账务处理 盘盈现金： 盘亏现金： 存货盘盈： 存货盘亏： 盘亏的固定资产： * * * 全面清查 局部清查 定期清查 不定期清查 银行对账单 银行存款日记账 双方或一方记账有误 二是存在未达账项 395500 调整后银行对账单余额 395500 调整后银行存款日记账余额 70200 减：企业已付，银行未付 18580 减：银行已付，企业未付 46800 加：企业已收，银行未收 800 加：银行已收，企业未收 418900 银行对账单余额 413280 银行存款日记账余额 金额 项目 金额 项目 调整后余额相等，说明记账无差错！ 如果不等，要进一步查找原因并更正 。 例（考试题型）：某企业2011年3月31日 银行存款日记账余额240 000元， 银行对账单余额258 000元。 企业银行存款日记帐帐面记录与银行出具的对帐单资料如下： 　企业帐面记录： (1)偿还甲公司货款30 000元已登记入账; (2)开出转帐支票支付修理费1300元已登记入账 (3)收到销售商品款34 000元已登记入账; 银行对帐单记录： (1)已划转电费3 000元登记入账; (2)已收到外地汇入货款25 000元登记入账(3)办理转帐手续支付修理费1300元已登记入账 银行存款余额调节表 2011年3月31日