4-5章会计凭证与会计帐簿PPT.ppt

第四章 会计凭证  ;第一节会计凭证概述;一、会计凭证的概念和种类;第二节原始凭证 ; 一、原始凭证的种类;;;; 二、原始凭证的基本内容; 三、原始凭证的填制要求 ;（一）填制原始凭证的基本要求;3．手续要完备;4．书写要清楚、规范;;（二）自制原始凭证的填制方法;现金支票和转账支票的填写:?;支票样本;发票?;;（三）外来原始凭证的填制要求;四、原始凭证的审核 ;第三节 记账凭证; 一、记账凭证的种类; 单式记账凭证和复式记账凭证;;; 二、记账凭证的基本内容; 三、记账凭证的填制要求;;例如：收到宋宁投资款100万元，存入银行;注意;举例付款凭证;转账凭证格式;;;;其他注意;;;四、记账凭证的审核;第四节 会计凭证的传递和保管 ; 一、会计凭证的传递; 二、会计凭证的保管; 第五章 会计账簿;第一节会计账簿概述 ;一、会计账簿的概念 ;二、会计账簿与账户;会计科目与账户的区别：;（二）账户的基本结构;同时，账户还应具备以下内容：;;练习; 三、会计帐簿的种类; （一）按账簿的用途分类 ;;;;;;（二）按账簿的外表形式分类; （三）按账簿的账页格式分类;;;;第二节会计账簿的内容、启用与登记规则 ;二、会计账簿的启用;三、会计账簿的登记规则（教材75页）;　第三节会计账簿的格式和登记方法 ;教材中有详细介绍; 银行存款日记账的格式和登记方法 ☆设置：银行存款日记账是记录和反映银行存款收付业务的一种特种日记账。一般采用订本式账簿。按其账页格式不同有三栏式和多栏式两种。 ☆登记方法：与现金日记账的登记方法格式基本类似。不同之处在于，银行存款的收付必须依据银行规定的结算凭证办理，由于发生银行存款收付业务的结算方式不同，使用的凭证也就不同，编号也不同，因此，银行存款日记账增设了“结算凭证”一栏，分别注明结算凭证的种类及编号。其中，“种类”栏登记结算凭证的种类，如“现金支票”、“转账支票”、“普通支票”等；“编号”栏登记结算凭证的号码，这样便于和银行对账。 ;作业;二、总分类账的格式和登记方法 ;三、明细分类账的格式和登记方法 ; ☆多栏式明细账簿：;总分类账户和明细分类账户的关系 对于发生的每一项经济业务，登记总分类账户和明细分类账户的方向应当一致，总分类账户是所属明细分类账户的综合，对所属的明细分类账户起着统驭、控制的作用。 ☆明细分类账户是有关总分类账户的具体化，对有关总分类账户起着补充说明的作用。 ☆二者结合起来就能概括和详细地反映同一经济业务的核算内容。 ☆总分类账户和明细分类账户所反映的对象是相同的，登记的原始凭证也是相同的，所不同的是提供的核算资料的详细程度有所差别。 ; 总分类账户和明细分类账户的平行登记法;平行登记的要点 ☆时间相同。对于发生的每一项经济业务，都要根据会计凭证，在同一会计期间既要记入有关的总分类账户，又要记入其所属的明细分类账户中。 ☆方向一致。即总分类账户记入借方，明细分类账户也记入借方；总分类账户记入贷方，明细分类账户也记入贷方。 ☆金额相等。对每一项经济业务，在同一会计期间，记入总分类账户的金额必须与计入所属明细分类帐户的金额合计数相等。;平行登记的结果 登记后，总分类账户和所属明细分类账户必然存在下列关系： ☆总分类账户期初余额＝所属明细分类账户期初余额合计 ☆总分类账户本期发生额＝所属明细分类账户本期发生余额合计 ☆总分类账户期末余额＝所属明细分类账户期末余额合计 参见书 ;第四节对账;　 ;第五节错账更正方法 ;①记账凭证正确但登记账簿发生错误。 ;②记账凭证错误引发账簿登记错误。;错账的具体更正方法 1、划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 更正方法为：;2、红字更正法 （1）适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 ※借方科目应为“销售费用”。 更正方法为：; 银行存款 管理费用 销售费用 ××× 2 500 2 500