财政学精品课件：Chapter 11tax system.pptVIP

 房产税的征税范围 征税的地域范围为城市、县城、建制镇和工矿区。 房产税的征税对象仅限于经营性房产 房产税的纳税人 以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。 房产税的税率 房产税采用比例税率，根据房产税的计税依据分为两种： 依据房产计税余值计税的，税率为1.2%； 依据房产租金收入计税的，税率为12%。 从2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，其租金收入按4%的税率征收房产税；对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。 房产税的税收优惠 国家机关、人民团体、军队自用的房产 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产 个人所有非营业用的房产免征房产税 经财政部批准免税的其他房产 2.契税简介：在土地、房屋权属发生转移变动时，向产权承受人征收的一种财产税。 契税的纳税人 契税的纳税人是承受中国境内转移土地、房屋权属的单位和个人。 契税的税率 契税实行3%～5%的幅度税率。 3. 车船税简介 以境内的车辆、船舶为征税对象，向车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种税。 实行分类、分级（项）定额税率 四、城市维护建设税 （一）城市维护建设税的概念 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 （二）城市维护建设税的特点 1.征税范围较广 2.具有附加税性质 3.税款专款专用 4.根据城镇规模设计税率 （四）城市维护建设税的征税范围 在全国范围内征收，其征税范围与增值税、消费税和营业税的征税范围相同，不仅包括城市、县城、乡镇，而且包括农村。 （五）城市维护建设税的纳税人 城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。 （六）城市维护建设税的税率 城市维护建设税实行地区差别比例税率。按照纳税人所在地的不同，税率分别规定为7%、5%、1%三个档次。不同地区的纳税人实行不同档次的税率。具体适用范围是： 1.纳税人所在地在城市市区的，税率为7%； 2.纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%； 3.纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%。 （六）城市维护建设税应交税款的计算 应交税款=（实际缴纳的增值税税额 +实际缴纳的消费税税额 +实际缴纳的营业税税额） ×适用税率 11-2 taxes on income 一、企业所得税 （一）企业所得税的纳税人 企业所得税的纳税人是指在我国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）。 企业既包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织，也包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织；但不包括个人独资企业和合伙企业。 企业分为居民企业和非居民企业。 企业居民身份判定： 第一，按照中国法律、行政法规成立的企业或组织；(居民企业) 第二，依照外国（地区）法律成立，但在中国境内设立机构、场所，并且该机构、场所的实际管理机构所在地被认定是在中国境内；(居民企业) 第三，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业或者组织。(非居民企业) （二）企业所得税的税率 1.居民企业的基本税率 我国企业所得税的基本税率为25%。 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 2.非居民企业的税率 ? 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。该所得适用税率为25%。 ? 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。税法同时规定这类所得适用税率为20 %。 （三）优惠税率 1.符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。 符合条件的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：