营业税税务筹划相关案例 税务筹划第三版 教学课件.pptVIP

营业税税务筹划相关案例 改变性质，享受优惠 （改变不动产置换方式，利用股权转让改变应税营业额性质。） 例：风神公司与华业公司签订房产置换协议，风神公司将自建2 幢价值1600 万元的办公楼及800 万元现金，与华业公司置换其自建价值2400 万元的职工宿舍楼. 【解析】未筹划时： 风神公司应缴纳销售不动产营业税及附加=（1600×5%）×（1+7%+3%）=88 万元； 华业公司应缴纳销售不动产营业税及附加=（2400×5%）×（1+7%+3%）=132 万元。 依据财税（2002）191 号规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税，并对股权转让不征收营业税。 纳税筹划方案： 风神公司与华业公司签订投资协议，风神公司将办公楼作价1600 万元与800 万元现金合计2400 万元投资到华业公司，暂时成为华业公司股东，并在协议中注明参与接受投资方华业公司利润分配，共同承担投资风险，同时办理办公楼过户手续，待华业公司办理完工商变更手续后风神公司将2400 万元股份全部转让给华业公司原股东，风神公司可免缴营业税及附加88 万元。 采用同样方法，华业公司与风神公司签订投资协议，华业公司将职工宿舍作价2400 万元投资到风神公司，暂时成为风神公司股东，并在协议中注明参与接受投资方风神公司利润分配，共同承担投资风险，同时办理职工宿舍楼过户手续，待风神公司办理完工商变更手续后华业公司将2400 万元股份全部转让给风神公司原股东，华业公司可免缴营业税及附加132 万元。 经过上述筹划，双方公司均享受免缴营业税及附加。 采用同样方法，华业公司与风神公司签订投资协议，华业公司将职工宿舍作价2400 万元投资到风神公司，暂时成为风神公司股东，并在协议中注明参与接受投资方风神公司利润分配，共同承担投资风险，同时办理职工宿舍楼过户手续，待风神公司办理完工商变更手续后华业公司将2400 万元股份全部转让给风神公司原股东，华业公司可免缴营业税及附加132 万元。 经过上述筹划，双方公司均享受免缴营业税及附加。 拆分企业组织形式 例1：2009 年3 月，某歌舞厅取得的营业收入为45 万元，其中有25 万元是出售烟、酒和小食品所取得的收入，即商品销售收入；另外20 万元属于娱乐收入。假设该酒店适用的营业税税率为20%。 未筹划时：应缴纳营业税＝45×20%＝9（万元）。 筹划思路：对于适用营业税较高税率的娱乐业，要达到节税的目的，可以把烟、酒和其他食品等销售业务分离出去，注册成立一家商业企业，专门经营烟、酒和其他食品等业务。由于经营商品的进销差价很大，可以把这个商业企业注册 成增值税小规模纳税人。这样歌舞厅的应纳税额就分成了两部分，商品销售部分按3%的增值税税率缴纳增值税，娱乐收入部分按“娱乐业”20%税率缴纳营业税。 筹划方案：该歌舞厅另外注册成立一家商业企业，为增值税小规模纳税人，专门经营烟、酒和其他食品等业务。筹划后，该歌舞厅应缴纳营业税＝20×20%＝4（万元）； 该商业企业应缴纳增值税＝25÷（1＋3%）×3%＝0.72８（万元）， 共可少缴纳税款4.272 万元（9－4－0.728）。 分解营业额 例：2009 年4 月，某展览公司在市展览馆举办产品推销会，参展的客户共有400 家，共取得营业收入3500 万元，取得收入后，要向展览馆支付租金等费用1500 万元。 解：该展览公司取得的收入属于中介服务收入，应按“服务业”税目计算缴纳营业税。 应缴纳营业税＝3 500×5%＝175（万元）。 筹划方案：该展览公司在发出办展通知时，可以规定参展的客户分别交费，其中2000 万元服务收入汇到展览公司，由展览公司给客户开具发票，另外1500万元直接汇给展览馆，由展览馆给客户开具发票。由于改变收款模式可能会给展览馆增加收款工作量，双方可以对此洽谈回报方式。 筹划后，1 500 万元营业额经过形式上的转换不需要缴纳营业税，该展览公司只须就取得的提供服务的收入2 000 万元缴税。 应缴纳营业税＝2 000×5%＝100（万元）。 可见，该展览公司通过将营业额进行分解，在保证双方收入不变、客户和展览馆的税负不变的前提条件下，少缴纳营业税75 万元。 签订第三方合同 例：某建筑设计公司的主要业务是绘制图纸，但同时还承揽一些工程建设 业务。2009 年5 月份，该设计公司承包了一项工程建设业务，负责承建某卷烟厂的卷烟厂房，合同整体款为3 500 万元，其中卷烟设备的价格为2 000 万元，实际取得的收入为1 500 万元。 解：未筹划时，根据新《营业税暂行条例》的规定，该设计公司必须按全额3 500 万元缴税，应缴纳营业税为：3 500×3%＝105（万元）。 筹划方案：该设计公司可以修改交易方式，