基础会计第十二章　税务咨询与税务顾问.pptVIP

第十二章　税务咨询与税务顾问 历年简答题。具体内容如下：　　实务中计征增值税与营业税的划分问题　　投资业务涉及的增值税、消费税、企业所得税的处理问题　　增值税专用发票的开具、认证、抵扣要求　　折扣销售在增值税、营业税、和企业所得税上分别应如何处理 　　所得税申报中存在的问题及税务稽查人员执法处理上存在的问题　　不同方案缴纳土地增值税的税收筹划问题 第一节　税务咨询 　一、税务咨询的内容　　　税务咨询的内容较为广泛，其特点是以税收方面的疑难问题为主导，并涉及财务、会计、投资、金融、海关、外汇管理等诸多方面专业知识和操作实务。　　（一）税收法律规定方面的咨询　　（二）税收政策运用方面的咨询　　（三）办税实务方面的咨询　　（四）涉税会计处理的咨询　　（五）税务动态方面的咨询 二、税务咨询的形式　　（一）书面咨询　　（二）电话咨询　　（三）晤谈 三、税收政策运用咨询的操作要点　　1.弄清咨询问题所涉及的税种。　　2.搜集咨询问题相关的税收政策文件。　　3.分析税收政策适用条款。　　（1）税收政策适用时效。　　（2）不同税种政策规定的差异。　　（3）税收政策制定原则和精神。　　4.根据需要作必要的沟通说明。　　5.确定合适的答复方式。 !!!例：纳税人就有关税收征管规程及具体方法等方面知识的咨询，属于（　 ）。A.税收法律法规方面的咨询 B.税收政策方面的咨询C.办税实务方面的咨询 D.税务动态方面的咨询 【正确答案】?C 【答案解析】?税收法律法规方面的咨询与税收政策方面的咨询区别是，法律法规方面的咨询，带有笼统性。而税收政策方面的咨询一般是具体税收政策如何适用的问题。实务方面的咨询是关于征管规程与具体办税方法的，目的是准确快捷地办理涉税事项。会计处理方面的咨询主要是涉税会计处理问题。 ！！！例：分析税收政策适用条款，是进行税务咨询服务的核心，在实际咨询服务中，应注意的问题有（ ）。A.税收政策适用时效　　　　　B.主管税务机关的态度C.不同税种政策规定的差异　　　D.税收政策制定原则和精神E.答复方式的选择 【正确答案】?ACD 【答案解析】?运用税收政策进行税务咨询是中介机构的一项重要工作，注意不同时期出台的政策有不同的执行时间要求；同一问题在不同税种上有不同的规定；有些现实问题复杂多样，很难在税法中找到“对号入座”的规定，要按相关政策制定的原则精神去判断。 第二节　税务顾问 税务顾问是综合性的涉税服务业务。　　一、政策指导　　二、办税指导　　三、提供信息 　　政策指导和办税指导的区别：政策指导主要是对税收政策疑难问题的解答；办税指导主要是对办税程序方面的指导。 例：注册税务师提供税务顾问服务时，应当（ ）。A.对于有关税政方面的咨询，注册税务师不仅要为企业释疑解难，更主要的是指导其具体操作并最终将问题解决B.税务顾问在为纳税人、扣缴义务人解决税政疑难问题的过程中不能参与实际运作C.为企业担任税务顾问的，注册税务师在日常的办税过程中，要随时随地给予指导D.税务顾问可以通过举办讲座、发函寄送、登门传递等形式向客户提供信息 E.注册税务师为纳税人、扣缴义务人提供税务顾问，应以书面形式提供一份办税指南 【正确答案】?ACDE 【答案解析】?选项B，税务顾问在为纳税人、扣缴义务人解决税政疑难问题的过程中应当参与实际运作。 例：某纳税人2008年6月份应纳税款100万元，企业“应付工资”贷方提取金额120万元，应缴社会保险费30万元，“应付帐款”余额280万元，货币资金余额260万元。 问：（1）企业于6月30日申请延期缴纳，应当提交哪些资料？（2）根据所提供的资料，该企业是否符合申请延期缴纳的条件？（3）假定7月20日税务机关作出不予批准的决定，且企业于7月20日当天缴纳此项税款。该企业是否需要缴纳滞纳金？缴纳多少？ 答：（1）需要提交的资料：申请延期缴纳税款报告；当期货币资金余额情况及银行存款账户的对账单；资产负债表；应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。（2）当期的货币资金扣除应付工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，才可以申请缓交。该企业余额=260-100-30=130万元大于应纳税额100万元，因此，不符合延期缴纳税款的条件。（3）税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内做出批准或不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。应加收10天的滞纳金=100×0. 5‰×10=5000（元）。 第三节　现代税务咨询――税收筹划 一、税收筹划的概念及特点　　税收筹划目前尚无权威性的定义，但一般的理解是，税收筹划指的