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臺中市政府地方稅務局 101年度統一發票宣導暨國中、小學教師租稅研習座談會 題目：從租稅規劃觀點談地方稅 第1場次101年3月28日（星期三） 時間：第1節13：30至14：20 第2節14：30至15：20 地點：臺中市政府地方稅務局6樓簡報室 第2場次101年4月11日（星期三） 時間：第1節13：30至14：20 第2節14：30至15：20 地點：臺中市豐原區葫蘆墩國小第一會議室 報告人：臺中市政府地方稅務局稽核李林水 提綱： 前言 節稅、避稅及逃稅有何區別 節稅 避稅 節稅與避稅是否合法 四、「逃稅」、「漏稅」和「偷稅」 地方稅簡介 以規劃的角度談地方稅 伍、 學校可能面對的印花稅 陸、 結論 講授內容 前言 西元1990年代金融風暴，引起不動產市場低迷，促使都市更新案及興建集村農舍業務的蓬勃發展。政府鑑於部分地區房價不合理飆漲，且現行房屋及土地短期交易之移轉稅負偏低甚或無稅負；又高額消費帶動物價上漲引發民眾負面感受，為促進租稅公平，健全房屋市場及營造優質租稅環境，以符合社會期待，故參考美國、新加坡、南韓及香港之立法例，對不動產短期交易、高額消費貨物及勞務，課徵特種貨物及勞務稅。換言之，政府祭出奢侈稅期以平抑房價，針對持有不到二年即出售的非自用不動產（房屋及土地），按實際出售市價徵稅，加課10%到15%稅負。 縱觀近10年來臺灣經濟社會深受都市更新案件、集村農舍及奢侈稅的開徵等三大主流衝擊，影響民眾價值觀的改變，造成「99％對1％」的衝突、形成M形社會，亦讓「大數法則」遭受挑戰。君不見，北市中正區精華地帶的「台北曼哈頓計畫」喊了多年，始終只能原地踏步，關鍵因素在於都更條例第22條但書：「其私有土地及私有合法建築物所有權面積均超過五分之四同意者，其所有權人數不予計算。」使「強勢釘子戶」或「弱勢釘子戶」咸認其權益未受尊重。讓人懷疑多數決的民主原則，有「多數凌遲少數」的傾向，因而質疑「大數法則」的正義性。君不見，集村農舍亦淪為建商避稅的大淵藪。至於奢侈稅的開徵，由於針對持有不到二年即出售的非自用不動產（房屋及土地），按實際出售市價徵稅，加課10%到15%稅負，不動產市場即出縱觀近10年來臺灣經濟社會深受都市更新案件、集村農舍及奢侈稅的開徵等三大主流衝擊，影響民眾價值觀的改變，造成「99％對1％」的衝突、形成M形社會，亦讓「大數法則」遭受挑戰。君不見，北市中正區精華地帶的「台北曼哈頓計畫」喊了多年，始終只能原地踏步，關鍵因素在於都更條例第22條但書：「其私有土地及私有合法建築物所有權面積均超過五分之四同意者，其所有權人數不予計算。」使「強勢釘子戶」或「弱勢釘子戶」咸認其權益未受尊重。讓人懷疑多數決的民主原則，有「多數凌遲少數」的傾向，因而質疑「大數法則」的正義性。君不見，集村農舍亦淪為建商避稅的大淵藪。至於奢侈稅的開徵，由於針對持有不到二年即出售的非自用不動產（房屋及土地），按實際出售市價徵稅，加課10%到15%稅負，不動產市場即出規避奢侈稅的四個管道，「信託登記」、「預告登記、「權利買賣」、「設定抵押權」等方式，掀起借人頭炒房、炒地的旋風，讓稅務部門忙於進行防堵。 節稅、避稅及逃稅有何區別 一、節稅 節稅乃是個人或法人依據稅務法規所預定之方式，意圖減少稅捐負擔之行為。換言之，是指在達成同一目的之多種經濟行為中，選擇租稅負擔最輕者，以達減輕租稅負擔目的之作為，稱之為節稅。例如所得說法第15、17條規定夫妻應合併計稅合併申報，但可選擇分開計稅合併申報，如果選擇分開計稅合併申報而可以少繳稅，這行為就是節稅。 二、避稅 所謂避稅，是指稅法並無限制或並不要求的情形下，透過某種安排形成一定的事實行為或形式上的合法，達到免除租稅負擔的目的。例如：印花稅法規定，書立銀錢收據應貼用印花稅票，但是基於「契約自由主義」，政府並未限制交易雙方於完成交易後收受銀錢時必須書立收據。因此交易完成，縱然已交付及收受銀錢，但未書立收據，即可免除貼用印花稅票，這就是合法的避稅。 三、節稅和避稅是否合法？ 一般而言，節稅和避稅都必須是在不違反稅法或稅法並無要求或限制的條件下，才算合法。如果節稅做到完全不必繳稅，就成為避稅，所以，節稅和避稅是有可能相通的。 究竟節稅和避稅是否合法，是要根據事實來認定，如果交易完成後收受銀錢時已書立收據，或具有收據性質的文書，為逃避稅負卻謊稱未書立收據，就是以不正當方法逃（漏、偷）稅，而不是節稅或避稅。四、「逃稅」、「漏稅」和「偷稅」 一般稱作「逃稅」、「漏稅」和「偷稅」，雖是不同的名詞，卻是具有相同的涵意。凡是違反稅法的規定，應該繳稅而不繳稅，就構成逃稅、漏稅或偷稅的行為。例如營利事業於營業行為發生時應開立統一發票，並據以報繳營業稅，以完成稅法明定之納稅義務，但是納稅義務人卻故意不開立統一發票逃避稅負，以獲取不法利益是為明顯破