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注会审计第13章 字体大小：大 中 小 一、单项选择题1、正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，（ ）的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。 [答案/[提问]??A、在销货发生之前，赊销经正确批准 ??B、非经正当审批，不得发出实物 ??C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批 ??D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限 ??×??正确答案:D??解析:A、B的目的在于防止虚构的或无力支付货款的顾客发货而使企业财产遭受损失，C的目的在于保证销货业务按照定价政策规定的价格开票收款。2、在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制制度之后，为了核实被审计单位是否存在发货后未给顾客开具销售发票的现象，在下列四种控制测试程序中，注册会计师最好应当采取（ ）。 [答案/[提问]??A、从销售发票存根中选取样本与发运凭证逐一核对 ??B、检查所有销售发票存根 ??C、从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对 ??D、逐一检查所有发货凭证 ??×??正确答案:C??解析:仅仅检查所有的销售发票存根（B）或所有的发货凭证（D），而不将两者作比较，是无法达到所要证实的目标的；从销售发票存根中选取样本与发运凭证逐一核对只能用以发现发货凭证是否短缺，不能发现销售发票是否短缺，因此程序A也无法达到目的。3、属于外部证据的销售和收款循环所涉及的主要凭证或会计记录是（ ）。 [答案/[提问]??A、顾客订货单 ??B、销售单 ??C、顾客月末对账单 ??D、商品价目表 ??×??正确答案:A??解析:销售单、顾客月末对账单和商品价目表都属于内部证据。4、对保证登记入账销货业务的真实性来讲，下列各项控制中最无效的是（ ）。 [答案/[提问]??A、发货前，顾客的赊销已经被授权 ??B、销售发票均经事先编号，并已登记入账 ??C、销售价格、付款条件、运费等已经适当的授权批准 ??D、每月向顾客寄送对账单 ??×??正确答案:C??解析:销售价格、付款条件、运费等已经适当的授权批准对估价与分摊的认定最为有效，而对保证登记入账销货业务的真实性来讲，是最无效的。5、适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行了适当的职责分离的是（ ）。 [答案/[提问]??A、负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表 ??B、编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票 ??C、在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判 ??D、应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责 ??×??正确答案:C??解析:选项A中负责应收账款记账的职员不能编制银行存款余额调节表；选项B中编制销售发票通知单的人员不能同时开具销售发票；选项D中应收票据的取得、贴现必须由保管票据以外的主管人员书面批准；选项C符合内部控制规范要求。6、在以下销售与收款授权审批关键点控制中，未做到恰当控制的是（ ）。 [答案/[提问]??A、在销售发生之前，赊销已经正确审批 ??B、未经赊销批准的销货一律不准发货 ??C、销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判 ??D、对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方式 ??×??正确答案:C??解析:选项C中销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过批准，不能由销售人员根据客户情况进行谈判。7、在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（ ）。 [答案/[提问]??A、对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证 ??B、对多数金额较小的账户采用消极式函证 ??C、以被审计单位的名义发函，并要求回函寄至会计师事务所 ??D、将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整 ??×??正确答案:D??解析:回函不符不一定是错误。8、对于未予函证的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）。 [答案/[提问]??A、重新测试相关的内部控制制度 ??B、审查与应收账款有关的销货凭证 ??C、进行分析程序 ??D、审查资产负债表日后的收款情况 ??×??正确答案:B9、注册会计师在确定应收账款的函证时间时，下列四种决策中的（ ）最需要以较低固有风险和控制风险评估水平为前提。 [答案/[提问]??A、以资产负债表日为截止日，充分考虑对方的复函时间 ??B、以资产负债表日前适当时间为截止日，并对所函证项目自截止日起至资产负债表日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序 ??C、在期后适当时间实施，尽可能做到在审计工作结束前取得全部资料 ??