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行政事业单位支出票据不合规问题及治理对策 财经界?2O09?3 行政事业单位支出票据不合规问题及治理对策 河北省承德市双滦区人民检察院韩立新 在对行政事业单位进行财务收支检查时,往往注重审查财务 收支活动本身的合规性,但对支出票据的合规性,真实性的重视 程度还不够.不合规的支出票据从总体上可以分两类,一类是票 据本身不合规,人三联单,工商交易费收据,白条,过期或作废发 票等:第二类是票据本身合规,但在填写,使用过程中,往往会发 生不合规的行为.致使合规的发票出现了虚假.正是由于第二类 不合规支出票据有着合规形式和外表,它所带来的危害更加严 重.不合规票据的存在,不仅会影响到支出的真实性,造成行政成 本的的虚高.而且会掩盖被审单位的一些腐败行为.为此,审查和 杜绝不合规支出票据.必须引起有关经济监督部门的高度重视. ■一,不合规票据的表现形式 f一)张冠李戴型.即使所用的行业发票与票据所开的内容不 符.如服务业和商业所使用的是两种不同类别的发票,检查中应 注意有无商业销售单位开出的服务的单位的发票,或服务单位开 出的商业销售发票的问题.如用工业产品销售发票列支维修 费.用商业销售发票列支印刷费等.这类发票本身都是合规的 有效票据,但开票单位与所提供的发票性质不对应,说明发票的 来源有问题. (二)自相矛盾性.即支出票据票面所反映的信息不符合情理. 如开票人的字体与经办人或财务人员的字体相同;统一供应单位 提供的票号相连的发票,其添置日期却间隔较长;或本属于同一 本发票上的两张或多张发票,加盖的开票单位公章却不同;统一 供应单位同一天提供的同一经济业务的发票却性质不同等.这类 支出票据显然是人为做了手脚,有隐蔽的内容. f三1名不副实型.即票据开具内容与实际情况不相符.这类发 票上所填写的品名,多为办公用品,五金电料等,没有具体的 品名,规格,数量,单价,发票后面本应附有明细清单却未附上,而 附有清单的也经不住推敲. (四)改头换面型.即把不符合财务制度的支出票据通过其他 单位变通成合规票据.与一些单位把旅游费支出票据和购置高 档烟酒等支出票据,利用在宾馆饭店开会的机会,交给所在的宾 馆饭店.由宾馆饭店将其支出金额一并记人会议费中,将其不合 规的支出变成了合法的会议费. f五1缺头少尾型.既无开票日期,抬头(客户名称),落款(开票 人)等形式的支出票据.这些支出票据多为主管部门和领导机关 向所属单位所摊派的费用,甚至属于个人行为.此类支出票据由 于不收购货单位和时间的限制,可随时随地报销,增加了支出票 据报销的随意性和伸缩性. (六)子虚乌有型.即在未发生经济活动的情况下,虚开发票. 如某建筑安装维修队在城建某小学教学楼及日常维修工程的过 程中.通过虚增发票金额的手段,取得工程款,再向该小学返还现 金. 二,原因 不合规票据的存在.其原因也是多方面造成的,通过检查过 程中对不合规票据的调查取证结果看,不外乎以下几个方面: (一)票据提供方销售商品或提供服务时,为了少缴税款,不 用自己从税务部门领取的发票,而是向其他免税单位和缴纳定额 税的小门市部借用发票,在发票联开具大头票;或是提供过期 的作废的发票. (二)为了掩盖经济活动中的一些不符合法律,法规的行为, 有些单位把符合财务制度规定的支出票据,想尽办法变通为自 认为合规票据,打算蒙混过关. (三)有些单位为了少缴个人所得税,将发给本单位干部职工 的奖金的支出以及购买福利品的支出票据,转换为其他合规票 据如某学校将中秋节给职工购买水产品的发票转换为从一杂品 门市部购买床垫,被褥的票据,造成了名不副实的问题. (四)有些主管部门或领导机关为解决自身经费紧张的问题, 将一些无客户名称和开票日期的支出票据到所属单位报销;获知 将一些不愿在本单位帐上反映的支出项目,摊牌给所属单位列 支. f五)有的单位对一些不便人账的费用,有时难以取得合法合 规的发票.便到税务窗口开具建安,劳务,服务等方面的发票以代 之.这样就是不合法,不合规的支出合法化.而税务窗口的工作 人员也难以逐一核对每项经济业务的真实性,只是将代开发票税 款收足便了事.也有单位认为到税务窗口开发票所缴税金过多, 而工商管理部门收取交易管理费相比之下还较低,便到工商所开 具工商交易费收据,并作为支出票据入账. 三,对策 不合规支出票据所反映的支付内容范围较广,几乎涉及了所 有支出项目.如建安工程支出,维修费,砂石料,五金电料,汽车修 理费,汽油费,会议费,业务招待费,印刷费,文印费,办公费,取暖 费(煤),购置费,劳务费,运输费(或租车费),考察费,工资奖金等 等.为此,要治理不符合规定的支出票据入账的问题,需要审计, 税务,财政等经济监督部门增强监督手段,加大处罚力度,各自发 挥应有的职能作用. (一)审计部门在对行政事业单位