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衡工量值审计运用实例 — , 衡工量值审计运用实例 ■程明浩/江苏省南京市审计局 摘要:本文在政府采购绩效审计实践中,借鉴香港衡工量值审计程序和方法,对适合本地审计环境的绩效审计模 式进行了一些探索. 关键词:衡工量值审计运用 一 ,项目背景 ,岫…～.一一一 政府采购制度改革是一项公众密切 关注的阳光工程,民心工程.自2000 年某市政府采购工作开展以来,在采购 预算,采购计划及资金拨付管理上,已初 步建立由部门单位编制政府采购预算, 依据批复的采购预算申报采购计划组织 采购,资金以国库集中支付方式为主的 运行管理模式.在采购活动组织方式上, 已形成政府集中采购,部门集中采购,分 散采购并存的格局.在采购活动监督管 理上,已形成以财政部门日常监管为主, 监察,财政,审计部门定期检查为辅的监 管模式. 审计人员围绕政府采购的工作目 标,相关职能部门工作职责.以及现行政 府采购运行管理模式.确立了审计思路: 以审查评价政府采购预算效益,执行效 率,采购活动效率,资产利用效率为主 线,实现规范政府采购行为.提高政府采 购资金的使用效益,促进政府采购工作 进一步完善和提高. 二,衡工量值基本概念运用 —一一～……一 香港衡工量值审计是指对任何决策 局,政府部门,专责机构,其他公共团体, 公共机构或帐目须受审核的机构在履行 职务时所达到的节省程度,效率和效益 进行审查.我们在政府采购绩效审计实 践中,参照衡工量值审计的核心内容,对 毒一 了一些探索. (一)五大元素 1,目的:政府采购工作目标主要 有两个:一是经济目标,即提高政府采购 资金的使用效益,这是政府采购的基本 目标.二是政策目标,即维护国家利益和 社会公共利益,保护政府采购当事人的 合法权益,促进廉政建设.这是政府采购 的根本目标.2,资源:采购资金,场所,设 施,运转成本,人手.3,活动:制定与执行 采购政策,采购预算,采购活动,监督 管理.4,产量:采购计划及项目完成情 况.5,效果:采购活动完成后,预期目标 实现程度. (二)三大原则 1,效益:评估成功率.即在整个 采购活动全过程中,达到工作目标的程 度.2,效率:评估资源运用的效率,包 括:采购预算效率,采购执行效率,采购 活动组织效率,资产利用效率.3,节省 程度:看资金节约率及政府采购价格优 势是否得到充分体现. (三)五大要诀 1.建立标准 政府采购管理及执行部门的服务宗 旨是建立切实可行的政府采购运行管 理模式,规范政府采购行为,提高政府采 购资金的使用效益,维护国家利益和社 会公共利益.政府采购相关法律法规 及政策制度,国际上公认的采购规模标 准,国内同等城市采购规模及资金节约 率,国内同等城市政府采购工作开展情 况等.均可作为审计标准.审计部门通过 审查各采购项目完成情况,作为评估效 益的原则. 2.查明实况 通过分析采购规模反映.采购总量 约占当年财政一般预算支出的X%,其中 公开招标占X%以上.采购种类主要集中 于货物类.资金节约率平均约为X%.且 货物类采购节约率最高,但资金节约率 计算是根据实际采购金额和采购单位即 时申报的采购计划金额计算的.并未与 年初采购预算相比. 审查采购预算编制情况反映,编制 预算却没有采购的单位有x家;超预算 采购的单位有X家;编制预算但未完全 执行的单位有X家;未编制预算但执行 采购的单位有x家.审查采购项目执行 情况反映,项目未执行率为X%,资金未 拨付率为X%左右.通过分析采购执行时 间反映.项目执行时间超过半年的项目有 X个,上半年部门单位申报的采购计划至 年底尚未执行的项目有X个.从采购计 划分月申报的情况来看,每年8,9月份 以及11,l2月份组织采购量比较大.如 12月份的采购量是10月份采购量的两 倍. 大部分采购活动采用单件,单项分 散采购的组织方式,尚未做到按品种,类 别有计划地集中组织,批量采购.市采购 中心两年组织金额小于X万的采购事 项为X次(除协议供货外),占采购总量 的X%以上.平均每次采购金额约为X 万元. 通过审查采购方式变更情况反映, 政府采购过程中由公开招标方式改为其 他采购方式的共有X项.通过协议供货 方式完成采购项目占全年项目总量约为 x%,但部分协议供货产品价格高于市场 价格.经审计抽查,平均幅度达x%,最 高幅度达到X%.采购机构人员专业分布 及硬件建设难以满足实际工作需要. 3.研究影响 经研究发现:政府采购规模效应未 能充分体现,依然存在提升空间;政府采 购预算控制力度不足.采购预算约束机 制不能充分发挥;部分采购项目当年未 能及时完成.且项目执行时间较长,难以 保证财政资金的有效投入;采购计划申 报不够均衡.影响采购机构效能发挥;项 目前期论证不够充分.影响了政府采购 活动规范化程度;现行采购活动组织方 式不够合理.