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生活服务类营改增政策解析及经营策略调整 一、“营改增”试点情况分析 4.宽化效应 出口退税由货物贸易向服务贸易领域延伸 5.深化效应 出口货物接受试点纳税人提供应税服务所 负担的进项税额也可以得到退还 6.自律效应 二、“营改增”对生活服务业经营全过程的影响及应对策略 1.公司层面全员需要做好的准备工作 2.材料物资采购管理的影响及应对策略 3.固定资产采购和租赁管理的影响及应对策略 4.成本费用管理的影响及应对策略 5.合同管理的影响及应对策略 6.“营改增”对企业整体税负的影响分析 7.企业内部主要业务层面需要事前做好的准备工作 如：采购部门、营销部门、工程预算部门等 8.企业层面针对营改增纳税筹划的战略调整 财税[2016]36附件1附：销售服务、无形资产、不动产注释一、（七） 生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。 文化体育服务 教育医疗服务 旅游娱乐服务 餐饮住宿服务 居民日常服务 其他生活服务 1.文化体育服务 文化体育服务，包括文化服务和体育服务。 （1）文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。 文艺创作、文艺表演 文化比赛、 图书馆的图书和资料借阅 档案馆档案管理、 文物及非物质遗产保护 组织举办宗教活动、 科技活动 文化活动、 提供游览场所 （2）体育服务是指组织举办 体育比赛 体育表演 体育活动 提供体育训练 体育指导 体育管理的业务活动 2.教育医疗服务 教育医疗服务，包括教育服务和医疗服务。 （1）教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。 学历教育服务，是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学，并颁发相应学历证书的业务活动： 初等教育 初级中等教育 高级中等教育 高等教育等 非学历教育服务： 学前教育 各类培训 演讲、讲座、报告会 教育辅助服务： 教育测评 考试 招生等服务 2.教育医疗服务 （2）医疗服务： 提供医学检查、诊断 治疗、康复、预防、保健 接生、计划生育、防疫服务 与上述服务有关提供药品 医用材料器具、救护车 病房住宿和伙食的业务 3.旅游娱乐服务 旅游娱乐服务，包括旅游服务和娱乐服务。 （1）旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。 3.旅游娱乐服务 （2）娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。 具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。 4.餐饮住宿服务 餐饮住宿服务，包括餐饮服务和住宿服务。 （1）餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。 4.餐饮住宿服务 （2）住宿服务，是指提供住宿场所及配套服务等的活动 宾馆、旅馆、旅社 度假村 其他经营性住宿场所 提供的住宿服务 5.居民日常服务 居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务： 市容市政管理、 家政、婚庆、养老、殡葬、 照料和护理、救助救济、 美容美发、按摩、桑拿、 氧吧、足疗、沐浴、洗染、 摄影扩印等服务 6.其他生活服务 其他生活服务： 除文化体育服务 教育医疗服务 旅游娱乐服务 餐饮住宿服务和 居民日常服务之外的生活服务 三、生活服务业相关的增值税政策解读 生活服务业纳税人数量大，种类多，提供的服务包括文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常服务和其他生活服务。 1.某些生活服务业是基于现金交易的，营业税下税务合规水平亦不高（例如餐饮服务）； 2.难以区分生活服务的消费是出于公司商业目的还是个人消费（例如住宿服务）； 3.部分生活服务是为了满足公众的基本需求，通常由政府提供扶持及补贴（例如教育医疗服务），但也可能由个人投资提供相关服务。 1.增值税一般纳税人资格认定 财税[2016]36号附件1营业税改征增值税试点 实施办法 第三条 纳税人分为一般和小规模纳税人。 应税行为的年应征增值税销售额（以下称应 税销售额）超过财政部和国家税务总局规定 标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标 准的纳税人为小规模纳税人。 1.增值税一般纳税人资格认定 年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应