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提高税源监控能力规范税收征管行为□孙振刚社会主义市场经济的发展和新税制的实施, 对地税征管工作提出了更新更高的要求。 根据市局税收征管改革总体方案, 我们要按 照建立和发展社会主义市场经济的要求积极 研究税收征管工作的新思路, 加快征管改革 的步伐。 税源监控是我市四位一体征管新格 局的重要内容, 研究加强税源监控的方法和 途径, 提高税收征管水平, 以实现“九五”期 间税收征管专业化加现代化的总体目标, 是 我们当前研究探讨的重要课题。税源监控, 顾名思义, 是对税收源泉的 控制与监督。 可以说从税收产生的那一天起 就存在税源监控的问题。 只是在过去, 我国 实行的是高度集中统一的计划经济体制, 经 济严格遵照高度统一的计划运行, 税收调节 的范围小, 税源监控作用未能充分发挥, 因 此, 长期以来未能引起人们的高度重视。 随 着经济体制改革的不断深化和对外开放的不 断扩大, 一方面原有的高度集中的计划经济 体制, 正在逐步为社会主义市场经济体制所 代替, 经济成分日益多元化, 经济关系日益 复杂化; 另一方面, 随着市场经济体制的建 立和不断发展, 税收体制也发生了根本性的 转变, 税收调节范围不断扩大, 税收已经渗 透到了社会经济生活的方方面面, 甚至直接 涉及到每一个人。 新的形势要求税源监控发 挥特殊的作用和职能。一、 税源监控的概念及其现实意义11 税源监控的概念如前所述, 由于历史原因, 税源监控对 于我们来说还是一个比较陌生的概念, 尚没 有一个为大家所公认的确切定义。一般认为,它是为掌握应征税款, 从分类规范税务登记 到分税种、 税目掌握基本税源, 并对税源的 现状、 发票及变化进行监督与控制的一种综 合性的税收征管方法。 是税务机关对纳税人 实施征管过程中对国民经济发展状况的反映, 是对纳税人生产经营活动的制约、 督促 和管理。 因此, 税源监控的内涵, 应该是税 务机关根据税收法律、 行政法规对纳税人应 纳税额, 通过采用一系列科学的、规范的、现 代的方法和手段, 对国民经济发展状况和经济活动全方位的制约、 督促和管理, 是保证 税收收入实现的一系列税收管理活动。 它包 括税务登记管理、纳税鉴定管理、发票管理、 纳税申报、 税款征收、 税务检查、 税务违章 处罚以及协税护税组织管理等诸多工作。税源监控的外延, 如果我们从时间范围、 空间范围以及监控主体、 监控对象等方面加 以考察的话, 可以得出以下几点基本认识:(1) 在空间上, 税源监控贯穿于税收征 管工作的全过程。 税源监控既不是单独的一项工作, 也不是单设的一个岗位, 它涉及到49整个税收征管活动的每一个环节。(2) 在时间序列上, 体现了对税源的动 态管理。税源监控既要掌握已实现的税源, 又 要掌握税源的发展变化趋势; 监控的内容, 既 要包括税源的实际增减变化情况, 又要包括 不同时期各种社会经济政策措施, 产业结构 的变化 (也包括税制本身的变化和新的税收 征管措施) 对税源的影响, 以及重点税源和 季节性税源变化对整个税源的影响。(3) 监控主体, 不仅包括各级税务机关, 也包括与税源相关的政府职能部门和社会组 织, 如财政、 金融、 计划、 工商、 公安、 统 计部门以及建委、 乡镇企业局、 房地产管理 局、 交通管理局等与地方税税源直接相关的 行业主管部门。(4) 监控对象, 不仅包括纳税人, 也包 括税收委托代征责任人、 代扣代缴义务人。21 税源监控的现实意义当前, 加强税源监控既是税收征管改革 科学化、 现代化的必然结果, 也是进一步深 化征管改革的客观需要。 税收工作的中心任 务是贯彻落实国家税收法规, 将依法应征的 税款及时足额征收上来, 堵塞税款流失为国家提供必要的财政资金。 而要实现这一中心 任务, 相当程度上取决于我们对税源的掌握 程度监督能力和监控水平。只有掌握了税源, 才有可能去掌握应征的税款; 只有掌握了应 征的税款, 以及这些应征税款的所在, 才有可能采取适当的管理方法和手段把它们征收 上来。 所以说, 税源监控是税收征管工作中 一项非常重要的基础性工作。 如果没有很强 的税源监控能力, 及时准确地掌握应征税款 的规模和分布情况, 我们的征管工作必然陷入盲目性, 征管改革也会受到极大的制约; 反 过来说, 征管改革每一步骤的实施, 也必须 有利于强化税源监控, 两者相得益彰。 正是 因为充分认识到了税源监控的重要意义, 我 市地税机关在国家税务总局关于征管改革构 想的基础上, 经过反复的调查研究, 明确地50把税源监控作为目前我市地税系统税收征管改革的一项重要措施来抓, 并把它列为征管 改革的一项最主要内容。二、 加强和完善税源监控的基本思路根据我市 “九五”规划和