第十章抽样.ppt

审计抽样的三个特征： （1）对某类交易或账户余额中低于100%的项目实施审计程序； （2）所有抽样单元都有被选取的机会； （3）审计测试目的是为评价该账户余额或交易类型的某一特征。 适用范围： 审计抽样对控制测试和实质性程序都适用，但它并非对这些测试中的所有技术方法都适用。 一般来说，审计抽样可在检查、监盘、函证中可以广泛运用，但通常不适用于询问、观察和分析性程序。 （一）固定样本量抽样 常用于估计审计对象总体中支付某种误差发生的比例。 步骤: 确定审计目标 定义“误差” 定义审计对象总体 确定样本选取方法 确定样本量的大小 选取样本，并进行审计 评价抽样结果 书面说明抽样程序 例如：某审计人员对A公司签发销售发票是否符合内部控制制度进行测试,已知全年签发销售发票80500张,以往三年签发销售发票违反内部控制制度的错误率分别为0.5%,0.9%,0.7% 第一步:确定审计目标 测试签发销售发票的控制程序执行的有效性; 第二步:定义“误差” 对于每一张销售发票,如发现存在下列情况之一者,视为“误差”: (1)发票无依据;(2)发票无复核人签章; (3)发票金额计算有误; (4)发票与提货单所记载的数量不符 第三步:定义审计对象总体 已签发的所有销售发票;抽样单位为每张发票 第四步:确定样本选取方法 因为凭单是连续编号的,审计人员决定采用随机抽样法选取样本 第五步:确定样本量 预期总体误差率为1%;可容忍误差率为4%;信赖过度风险为5% 查表(95%的可信赖水平下控制测试样本表) 95%的可信赖程度下控制测试样本量表(部分) 首 页 首 页 首 页 * 审计学 AUDITING * 第一节 审计抽样概述 一、审计抽样的含义 审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中，选取 一定数 量的样本进行测试，并根 据测试的结果，推断审计 对象总体特征的一种方法。 三种选取测试项目的方法之间的逻辑关系图 * 二、审计抽样的种类 （一）统计抽样和非统计抽样 1）按照随机原则抽取样本项目 2）运用概率论评价样本 1）任意抽样 2）判断抽样 * （二）属性抽样和变量抽样 属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，根据样本的差错率推断总体差错率而采用的一种方法。 属性抽样是根据控制测试的目的和特点所采用的。 根据样本的差错额推断总体差错额而采用的一种方法。 在实质性测试中根据实质性测试的目的和特点所采用的方法称为变量抽样。 * 六、样本结果的评价 推断总 体误差 重估抽 样风险 形成审 计结论 分析样 本误差 评价程序： * 第二节 控制测试中抽样技术的运用 偏差 （一） 审计对象总体 (二) 风险和可信赖程度 可容忍偏差率 （四） 一、属性抽样中所使用的基本概念 （三） * 可信赖程度: 预计抽样结果能够代表审计对象总体特征的百分比 可信赖程度+抽样风险＝1 与样本量成正向关系 P：203 （三）风险与可信赖程度 * 审计人员能够容忍的最大误差。 P：203 （四）可容忍的偏差率 * 固定样本量抽样 连续抽样 (停-走抽样) 发现抽样 二、属性抽样的具体方法 预先确定样本量,在执行抽样计划中不再进行改动。 （一） （二） 连续抽样从预期总体误差为零开始，通过边抽样边评价来完成抽样审计工作。 （三） 是在既定的可信赖程度下，假定在既 定的误差率存在于总体之中的情况下，至查出一个误差的抽样方法。 10% 9% 8% 7% 6% 5% 4% 3% 2% 61(2) 68(2) 77(2) 88(2) 127(3) 208(5) * * * 2.25 46(1) 68(2) 77(2) 88(2) 127(3) 181(4) * * * 2.00 46(1) 51(1) 77(2) 88(2) 103(2) 153(3) 227(4) * * 1.75 46(1) 51(1) 77(2) 88(3) 103(2) 124(2) * * 1.50 46(1) 51(1) 58(1) 66(1) 78(1) 124(2) 156(1) * * 1.25 46(1) 51(1) 58(1) 66(1) 78(1) 93(1) * * 1.00 46(1) 51(1) 58(1) 66(1) 78(1) 93(1) 117(1) 208(1) * 0.75 46(1) 51(1) 58(1) 66(1) 78(1) 93(1