公司治理文化与会计信息披露互动理论与案例.pdfVIP

2008 5 l . 5.2008 Bim nt hly 170 JOU RNAL OF ZHONGNAN U NIVERSITY OF ECONOMICS AND LAW Serial l . 170 公司治理文化与会计信息披露互动:理论与案例 ( , 250100) : 公司治理制度遵从民主决策和监督原则, 公司治理文化的精髓是责任和诚信;会计信息披 是代理人 与外部利益相关者沟通的制度安排, 客观公正是会计信息披 的价值取向, 公司治理文化与会计信息披 之间 存在互动关系。公司治理文化模式取决于企业权力配置格局和治理主体的诚信。案例研究表明, 公司治理文化 对会计信息披 发挥了主导作用; 会计信息披 不仅反映公司治理的结果, 体现公司治理文化特征, 而且还反作 用于公司治理。 : 公司治理文化; 公司管理文化; 会计信息披 : F271 :A : 10032 5230( 2008)052 00742 06 公司治理与会计信息披 之间的关联性研究是资本市场会计的热点, 大量文献研究集中于公司 治理, 包括股权结构、股权集中度、股东性质、董事会、监事会和审计委员会对会计信息披 质量的影 响。关于会计信息披 对公司治理影响的研究很少, 对二者之间互动关系的研究则更少。乔旭东分 别从内部治理结构与内部会计信息披 、外部治理结构( 分为外部市场治理机制、外部政府治理机制 [ 1] 和外部社会治理机制) 与外部会计信息披 两方面, 提出了两者互动的框架分析 。刘慧凤、潘爱玲 [2] 从动态角度分析了公司治理与会计信息披 之间的互动关系 。潘爱玲、韩倩倩从趋同角度对公司 [3] 治理与会计信息披 之间的互动关系进行了理论分析 。 公司治理文化对公司治理效果、会计信息披 有重要影响。但常见引用/ 公司治理文化0 , 却很少 有公司治理文化的深度研究成果, 而且没有发现公司治理文化与会计信息披 关系的研究。本文的 研究价值在于从文化视角审视公司治理和会计信息披 , 分析公司治理文化与会计信息披 互动的 必然性和规律性, 采用案例研究方法, 探讨现实中它们之间的互动关系。这对启动互动机制, 改善公 司治理和会计信息披 有诸多启示。 、 (一) 公司治理文化 文献中对公司治理文化主要有两种观点, 即非正式制度观与行为表现观。非正式制度观将公司 :20082 052 14 :/ ) ) ) 0( 07JA630065) ; / ) ) ) 0 (B2006090) :( 1967 ) ), , , , ; ( 1964 ) ), , , , 。 74 治理文化界定为公司经营宗旨、理念、组织氛围、员工认同感等非正式制度, 这些非正式制度是在进行 [4] 公司事务的过程中, 各方当事人的不同文化相互交织相融而形成的 。行为表现观则认为, 公司治理 文化是在公司治理过程中, 各参与人基本的治理行为以及股东会、董事会、监事会等公司治理机构的 ¹ 治理实践活动 。以上分歧表明, 对公司治理文化需要进一步讨论。 公司治理文化是公司文化的组成部分。公司文化是企业全体成员所共同接受的价值体系, 它渗 透到公司各职能活动中, 贯穿到企业制度设计和执行、业务处理惯例、行为态度、沟通方式之中, 形成 一个企业区别于其他企业的特征。