关于施工企业铁路建设资金审计的思考.pdfVIP

第 18卷第4期 铁 道运营技 术 Vo1．18N O 4 2012年 10月 RailwayOperation Technology O ct 2O12 关于施工企业铁路建设资金审计 的思考 雷保恒 (南宁铁路局审计处，会计师 ，广西 南宁 530029) 摘 要 ：主要从如何检查施工企业挪用建设资金和挤列成本支付建设资金等5个方面 ，详细阐述了加强铁路 建设资金审计监督 的一些方法 、思路及在审计报告中的披露标准 ，以确保在当前铁路建设规模 大、标准高、投资多却面临资金短缺情况下铁路建设资金的安全 。 关键词：铁路建设；资金审计；账户；现金；拨付；挪用；套取；验工计价 中图分类号 ：F239．63 文献标识码 ：B 文章编号 ：1006—8686 (2012)04—0061—03 当前铁路建设项 目审计工作正面临着新的形 存款账户和农 民工工资保证金专户 ，是否与建设单 势，一方面建设规模大 、标准高、投资多，另一方面进 位、开户银行签订了建设资金三方监管协议 ，是否及 入2011年以来 ，由于银行信贷收紧等原因，部分铁 时足额将农民工工资转入保证金专户。项 目经理部 路建设项 目也面临资金短缺的情况。根据施工企业 一 般仅可以开设两个银行账户 (包括农民工工资保 与铁路建设单位签订的施工总价承包合 同中，关于 证金专户)。如果另外开设 了账户应详细核实其批 “发包人按合同约定支付给承包人的各项价款应专 复情况。 用于合同工程”及 “大额资金的使用必须经发包人 同 意”的约定 ，建设资金不允许被挪用、挤 占。 1．2 银行账户的管理 建设资金临时存款户是施 作为铁路建设项 目审计管理人员，铁路建设资 工单位收取建设单位拨付的工程款、拨付参与工程 金管理和使用的监督者 ，必须加大对施工企业 的审 施工的相关单位工程款 ，按规定上缴有关款项以及 计监督力度 。为此提出在对施工企业进行资金审计 支付各项工程成本、费用等 的临时存款账户 。与工 时，要把银行账户是否按规定开设和管理、现金资产 程项 目施工无关 的资金收付业务 ，不能借用该账 的管理是否存在舞弊行为、建设资金拨付是否违规 、 户。部分施工单位的上级单位可能利用施工单位在 挪用及套取挤列建设资金 的行为是否存在作为重 施工现场开设的账户倒拨其他用途的大额资金 。因 点 ，并详细阐述 以上5个方面予 以审计监督的具体 此 ，在检查时 ，应格外关注施工单位的上级单位拨人 内容、方法及注意事项 ，以以确保铁路建设资金的安 大金额资金又立即转 出的收付业务 ，判断上述资金 全 。 是否与工程项 目施工有关 ，否则 ，作为问题反映。判 断资金收付是否与工程项 目相关 ，应核实上级单位 1 银行账户的开设与管理 拨人大额资金又转出的期间，建设单位是否拨入 了 工程款 ，以及上级单位转入转出资金时项 目经理部 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的 银行存款余额。 货 币资金。按照国家有关规定 ，除了在规定 的范围 内可 以用现金直接支付 的款项外 ，在经营过程 中所 2 现金资产的管理 发生的一切货币收支业务 ，都必须通过 “银行存款” 账户进行结算。