消费税学习课件.pptVIP

第一节 消费税概述 一、消费税的概念 是对在我国境内生产、委托加工和进口的应税消费品征收的一种流转税。 二、消费税的特点 是流转税的一种，与增值税并称为“两税”。 属于中央税，由国税局负责征管。 调节收入和引导消费方向的功能强，具有“寓禁于征”的作用。 在单环节征收(注意卷烟例外！) 征税对象与增值税重叠 实行价内征收，避免与增值税混淆。 消费税税额是增值税税基的一部分。 消费税实行差别税率，一目一率。 三、消费税与增值税的区别和联系 （一）区别： 1、两者的范围不同 2、两税与价格的关系不同 3、两税的缴纳环节不同 4、计税的方法不同 （二）联系： 1、两者都是对货物征税，同属于流转税 2、对于从价定率计征消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，计税依据与增值税销项税额的计税依据相同，都是不含增值税但含消费税的销售额 第二节 税制要素与应纳税额的计算 本部分将介绍： 一、消费税的课税对象与征税范围 二、消费税的纳税人 三、消费税的税目税率 四、消费税的应纳税额的计算 五、消费税的出口退税 一、消费税的课税对象与征税范围 消费税的征税范围为在中国境内生产、委托加工和进口 “应税消费品”。 应税消费品包括： 有害的特殊消费品，如烟、酒和酒精、鞭炮、焰火等。 非生活必需品、奢侈品，如贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫、游艇等。 高能耗及高档次消费品，如小汽车，摩托车等 不可再生的资源性消费品，如一次性筷子，成品油、实木地板等。 具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎，化妆品等。 消费税税目共有14个。 二、消费税的纳税人 纳税义务人为在我国境内从事生产，委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 委托加工的纳税人为委托方，但由受托方代扣代缴。（但纳税人委托个人加工应税消费品的，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税） 消费税的纳税人并不一定是税负承担人。 三、消费税的税目税率 消费税的税目按不同的消费产品划分，共设置了14个税目。 税率在税目的基础上，采用“一目一率”的方法，设置了多档不同的税率或税额。 问题：结合现代生活，谈谈为什么06年取消了“护肤护发品”（其中，包含浴液、洗发水、花露水等）这个税目？ 消费税调整 案例分析 消费税是1994年国家税制改革中新设置的一个税种，被列入1994年1月1日开始实施的《中华人民共和国消费税暂行条例》。它是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，一般体现在生产端，目的在于调节产品结构，引导消费方向。 其中对小汽车按不同车种排气量大小设置了5档税率，针对厂家征收。 消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。 现行的汽车消费税是2006年4月1日起开始实行的，按照“低排量低税率，高排量高税率”的征管原则征税。乘用车消费税分为5档，即排气量小于1.0升的税率为3%；排气量1.0升(含)至2.2升的税率为5%；排气量2.2升(含)至3.0升的税率为9%；排气量3.0升(含)至4.0升为14%；排气量4.0升(含)以上征收20%消费税。调整消费税的初衷是提倡节约能源，体现国家对小排量车的鼓励，同时限制大排量轿车和SUV的消费，强化消费税对汽车消费的导向作用，体现税收对经济的调节作用。 汽车消费税出台的宗旨，主要着眼于如何利用经济杠杆协调汽车的消费与使用，在一定程度上提高购车门槛，从而达到缓解能源和环保压力，根据排量大小对乘用车征收不同的消费税，鼓励节能环保车的消费。这些税种的开征，将从实质上为政府求解汽车工业发展与汽车消费之间的难题提供渠道。 车商：各方观点不一 “由于今年市场大环境不景气，价格集体‘跳水’的现象频频发生，下半年车价总体走低趋势不会改变。” “由于市场竞争激烈，厂家难以将全部税负转嫁给消费者，所以其价格也不会出现大幅上涨的局面。” 此次消费税调整有两个目的：一是缓解高油价的压力；二是调整中国汽车的消费结构，最终调整汽车的产业结构。对于强调省油的日系车型优势将会更明显。 消费者：反应并不激烈 此次消费税上调对于绝大多数普通消费者来说，基本没有任何影响，因为他们购买的大多是2.5L排量以下的车型，购车成本几乎不会增加。而3.0L排量以上的车型基本上都属于豪华车和高档SUV，价格普遍在30万元以上，消费税的调整也许会带来10%左右的价格提升，但这仍在豪车品牌的客户的承受范围之内。能买得起这些车的，相信对消费税上调的承受能力也不小。 三、消费税的税率（P104） 税目税率表 1、比例税率 2、定额税率 3、比例和定额相结合的复合税率 特殊规定――从高适用税率征收消费税 1、纳税