第四节 净资产.pptVIP

吉林财经大学会计学院崔英波 第四节 净资产 净资产是指资产减去负债的差额。包括各项结余、预算周转金及财政周转基金等。 一、结余 结余是财政收支的执行结果，是下年度可以结转使用或重新安排使用的资金。包括：一般预算结余、基金预算结余、专用基金结余等。这些“结余”需要分别计算。 （一）预算结余的核算 预算结余是各级财政预算收支的年终执行结果。 收入类结转 借： 一般预算收入 补助收入——一般预算补助 上解收入 调入资金 贷：预算结余 支出类账户结转： 借：预算结余 贷：一般预算支出 补助支出——一般预算补助 上解支出 公式： 上年预算滚存结余+本年一般预算收入+补助收入——一般预算补助+上解收入+调入资金—（一般预算支出+补助支出——一般预算补助+上解支出）=本年预算滚存结余 （二）基金预算结余 各级财政管理的政府性基金收支的年终执行结果。 科目：基金预算结余 借：基金预算收入 补助收入——基金补助 贷：基金预算结余 借：基金预算结余 贷：基金预算支出 补助支出——基金补助 调出资金 公式： 上年滚存基金预算结余+基金预算收入+补助收入——基金补助—（基金预算支出+补助支出——基金补助——调出资金）=-本年基金预算滚存结余 （三）专用基金结余 专用基金结余是指各级财政总预算会计管理的专用基金收支的年终执行结果。 总预算会计设置“专用基金结余”科目。 借：专用基金收入 贷：专用基金结余 借：专用基金结余 贷：专用基金支出 二、预算周转金的核算 预算周转金是指各级政府为调剂预算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金，是国家财政后备的组成部分，是国家后备基金的一种形式。 本级财政用一般预算结余设置预算周转金时记： 借：预算结余 贷：预算周转金 上级财政拨来预算周转金时记： 借：国库存款 贷：预算周转金 例1 某市财政根据本年预算收支结余情况，用一般预算结余增设预算周转金50万元。 借：预算结余 500000 贷：预算周转金 500000 例2 某乡财政开始设立预算周转金，县财政拨来预算周转金150000元。 借：国库存款 150000 贷：预算周转金 150000 例1 某市财政经研究决定，将基本建设拨款支出5000000元改为有偿使用，转入财政周转基金。 借：一般预算支出 5000000 贷：国库存款 5000000 同时，记： 借：其他财政存款 5000000 贷：财政周转基金 5000000 例2 某市财政本年周转金利息收入30000元，发生的利息支出和手续费等支出共计10000元，净结余20000元转入财政周转基金。 借：财政周转金收入 10000 贷：财政周转金支出 10000 将“财政周转金收入”科目余额转入财政周转基金，记： 借：财政周转金收入 20000 贷：财政周转基金 20000? * * 预算结余 借 贷 一般预算支出转入数，补助支出转入数，上解支出转入数 归集一般预算收入转入数，补助收入转入数，上解收入转入数，调入资金转入数 期末余额：预算结余额 期末余额：预算结余额 基金预算结余 借 贷 基金预算支出转入数，补助支出（基金补助）转入数，调出资金转入数 归集基金预算收入转入数，补助收入（基金补助）转入数 期末余额：基金预算结余额 专用基金结余 借 贷 专用基金支出转出数 专用基金收入转入数 期末余额：专用基金结余数 预算周转金 借 贷 设置或补充预算周转金 期末余额：预算周转金的累计数 借方没有发生额，因为预算周转金只作为周转使用不能按排支出，只能增加，不能减少 财政周转基金 借 贷 收回财政周转金 设置有偿使用的财政资金或增加和补充有偿使用资金 期末余额：财政周转基金总额 三、财政周转基金的核算