财政学（王玲）第11章 财政收入概述.pptVIP

第11章 财政收入概述;学习目标;基本含义;;两层含义：;11.1 财政收入的形式;11.1.2 财政收入体系 P176-图11-1;11.2 税收概述 11.2.1 税收的含义与特征 1.含义 税收是政府为了实现其职能，凭借政治权利，按照法律规定的标准，参与一部分社会产品或国民收入的分配和再分配，无偿地取得财政收入的一种手段。;2.特征（税收三性） 强制性 固定性 无偿性 ;强制性、固定性和无偿性的形式特征是税收区别于其他财政收入形式的基本标志。 如与公债收入相比： 公债一般采用自愿认购的形式，不具有强制性； 公债不是固定的征收，而是政府根据需要确定发行的数量； 从形式上说，政府举借公债，到期必须还本付息。而税收既无须偿还，也不需付出任何报酬。 问：与国有资产收入，公共企业收入，收费收入等相比税收的特征体现在哪里？;11.2.2 税制要素 1.基本要素 （1）纳税??? 含义：纳税人是“纳税义务人”的简称，是指 税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是缴纳税款的主体。 ;相关概念;（2）征税对象 概念：是征税的客观标的物，表明对什么东西征税。 ■课税对象是划分不同税种，区别一种税与另一种税的主要标志。不同税种的名称和性质是由不同的课税对象所决定的。 ;相关概念;（3）税率 1)含义： 税率是对课税对象规定的征收比率或征收额度，是计算应纳税额的尺度，反映了征税的深度。 ■税率的高低直接关系到国家财政收入的多少和纳税人的负担能力，是税收制度的核心要素和中心环节。 ;2)种类; ?定额税率 单一定额税率 差别定额税率（分类、地区、幅度） ;2.税制的其他要素 （1）税收优惠 1）减税免税 定义：是税收制度中对某些纳税人和课税对象给予鼓励和照顾的一种规定。 包括：减免税规定；起征点规定；免征额规定。 ◆减免税规定：对特殊的纳税人和特定的课税对象做某种程度的减征或全部免征的规定。;◆起征点和免征额 起征点是指税法规定的对课税对象开始征税的数量界限。 免征额是指税法规定的课税对象中免于征税的数额。 ;■异同 当课税对象数额未超过起征点或免征额时，均无须纳税。 当课税对象数额超过起征点时，须全额计缴税款；当课税对象数额超过免征额时，只须就差额部分计缴税款。 ●起征点：不到不征，到了全征； 免征额：不到不征，到了差额征。 ;（2）纳税期限：纳税义务发生时间和缴税时间。 （3）纳税地点 （4）征收方法 （5）.违章处理 ; 本章小结;税收是政府为了实现其职能，按照法律事先规定的标准，对私人部门强制所取得的收入。 税收具有强制性，无偿性和固定性的特征。 税收要素包括：纳税人，征税对象，税率，税收优惠，纳税时间，纳税地点，纳税环节等。