财政学（王玲）第14章 税收制度.pptVIP

;学习目标;14.1 税收体系; 图1 货币流动与课税点;14.1.2 税收分类;按税收计征标准分：从价税（从价定率）和从量税（从量定额） ——从价税，是指以课税对象及其计税依据的价格或金额为标准，按一定税率计征的税收（增值税、营业税和关税等） ——从量税，是指依据课税对象的总量、数量、容积和面积等，采用固定金额计征的税收（资源税、车船使用税等） ;中央税——中央政府管理，并支配其收入的税种 地方税——地方政府管理，收入由地方政府支配的税种 中央地方共享税——中央与地方政府共同享有，并按一定比例分别管理和支配的税种;以税负是否容易转嫁为分类标准;按税收和价格之间的关系划分 分为价内税和价外税 凡税金构成价格组成部分的，称为价内税，如营业税； 凡税金作为价格之外附加的，称为价外税，如增值税。 ;14.1.3 税制结构设计 原则？ （财政收入 效率 公平） ? 单一税制~复合税制 单一税制:由一种税构成的税制。 复合税制:由多种税种构成的税制。 ?通常所说的税制实际上都是复合税制。;以征税对象为分类标准 以征税对象为标准，税收可以分为流转税类（商品税类）、所得税类、资源税类、财产税类和行为税类等。 ;税制结构设计需解决的问题 税种配置 税源选择 税率安排 ;1.税种配置 主体税种：居于主导地位的税种就构成税制结构中的主体税种。 主体税种的选择是合理配置税种的关键。 在主体税种的选择上，出于优化资源配置效率的考虑，经济学家一般推崇所得课税。 ?我国：双重主体税种;2.税源选择 税源的选择问题实际上研究的是如何保护税本，尽可能不使税收损及税本。 不竭泽而渔，不杀鸡取卵！ 问：图14-1 ，哪些环节征税损及税本？ ;?能够作为税源的有工资、地租和利润。生产性资本不宜作为征税对象，对非生产性的私人财产可以进行课税。 ;3.税率安排 税率水平的确定 拉弗曲线 税率形式的确定 比例税率 累进税率 定额税率; ;比例税率和累进税率 从税收公平看，累进税率是较优的选择。 从税收效率看，比例税率和定额税率又是较优的选择。 一般说来，所得课税和财产课税宜采用累进税率，商品课税宜采用比例税率。 ;14.2 流转课税;1.特点： ?流转课税的课征对象是商品和劳务的流转额，因而与交易行为有着密切的联系； ?流转税易于转嫁； ?流转课税在负担上具有累退性； ?流转课税的税源普遍，课税隐蔽； ?流转课税具有征收管理的简便性。;2.流转课税的类型 按课税环节分类 按课税范围分类 按税基分类 按计税方式分类 ;课税环节 单环节课税 多环节课税 ;课税范围 除全部消费品外，还将资本品和交通运输等纳入商品课税范围； 对全部消费品课税，资本品和劳务则被排除在课税范围之外； 选择部分消费品课税.;税基 按销售收入总额课征——营业税 按商品流转所增加的价值额课征——增值税 按部分商品和劳务的销售额课征——消费税;计税方式 从量税 从量税以征税对象的重量、件数、容积、面积等为标准，按预先确定的单位税额计征。 从价税 从价税以征税对象的价格为标准，按一定比例计征。;14.2.2 增值税;原理：;特点;2.增值税的类型及我国的选择;3.税率;?我国增值税的税率;4.计税方法;我国增值税的计税方法;5.课征方法;?我国增值税的课征方法：区分一般纳税人与小规模纳税人 ;14.2.3 消费税;2.消费税的特点 （1）征收范围具有较强的选择性和灵活性； （2） 体现国家的政策倾向； （4）征收环节单一 （5）税率差别较大； （6）一般没有减免税； （7）实行从价计征、从量计征以及从价与从量结合的计税方法 ； （8）税负可以转嫁，是价内税。 ;3.消费税的税率及计征方法;4.中国的消费税 （1）消费税的征税范围 消费税的征税范围为在中国境内生产、委托加工和进口 “应税消费品”。 应税消费品包括： 有害的特殊消费品，如烟、酒和酒精、鞭炮和焰火等。 非生活必需品、奢侈品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等。 高能耗及高档次消费品，如小汽车，摩托车、高档手表、高尔夫球及球具、游艇等 不可再生的资源性消费品，如成品油、木制一次性筷子、实木地板等。 具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎 ◆消费税共有14个税目;征税品目;征税范围的表现形式;14.2.4 营业税; ?与增值税的关系 普遍调节和补充调节的关系； 在征税范围上，二税种分工协作，互不交叉，共同完成流转税的征税任务； 凡征收营业税的应税劳务，一般不再征收增值税，以避免重