公司组织员工旅游费用的会计与纳税处理.pdfVIP

时下 ．许 多企业为 了增强员工 的凝聚力和丰 富员工的文体生活 ，会组织员工旅游 ，公司掏钱作 为奖励员工 。但 ，该项费用如何正确列支呢?实务 中有不同观点 ：观点 (1)入福利 费，但要作个税调 整。观点(2)旅游费属于个人消费支出，不得在企 业列支。如果企业需要承担 ，建议转化为工资。观 点(3)属于集体福利的团体旅游 费用 ，不一定转作 工资，可以在企业福利 费列支。观点 (4)列支在福 利费里．但必须计算缴纳个人所得税 ．只要福利费 总数没超 ，不用单独税后调整。 一 、 会计处理 1．《企业会计准则第 9号一一职工薪酬》(2006) 规定 。职工薪酬 。是指企业为获得职工提供 的服务 而给予各种形式 的报 酬 以及其他相 关 支出。职 工 薪酬包括 ：(一)职工工资、奖金 、津贴和补贴 ； (Y．-)职工福利费；(三)医疗保险费、养老保险费、 失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保 险费；(四)住房公积金；(五)工会经费和职工教育 经费；(六)非货 币性福利 ；(七)因解除与职工的劳 动关系给 予的补偿 ；(八)其他与获得职工提供的 服务相关的支出。因此 ，企业为员工承担 的个人所 得税属于职工薪酬。 支付 时 ： 借 ：应付职工薪酬 贷：应交税 费一代扣个人所得税 借 ：应交税 费一代扣个人所得税 贷 ：银行存款 按 员工服务对象(该费用不能税前扣除)： 借 ：管理费用 一 营业 费用 贷 ：应付职工薪酬 2．《关于 印发工会会计制度工会新 旧会计制 度有关衔接 问题的处理规定 的通知》(财会 [2o09】7 号)第三十九条规定 ：“支 出是指工会为开展各项 工作和活动所发生的各项资金耗费及损失 支出 出。……”因此 。若单位全体职工都能享有奖励旅 按照功能分为职工活动支 出、维权支 出、业务支 游指标，该旅游费支出应从企业工会 中列支，不能 出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支 在企业所得税前列支。 出、其他 支出。(一)职 工活动 支 出指工会 为会 员及 二 、税务处理 其他职工开展教育、文体 、宣传等活动发生的支 1．《企业所得税法实施条例》(国务 院令 2007 年第512号)第三十四条规定 ：“企业发生的合理 他人员享受的此类奖励 ，应作为3-期的劳务收入 。 的工资薪金支 出，准予扣除。前款所称工资薪金 ， 按照 “劳务报酬所得”项 目征收个人所得税。因此 ． 是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者 单位为职工提供 的奖励旅游指标 ．实际是免收旅 受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳 游费对职工进行奖励。根据上述规定．职工为贵行 动报酬 ，包括基本工资、奖金 、津贴 、补贴、年终加 雇 员，该旅游费应与当期工资薪金合并按 “工资、 薪、加班工资。以及与员工任职或者受雇有关的其 薪金所得 ”项 目征收个人所得税 单位为员工承担 他支出。”因此 ，若单位仅是对个别业务突出的人 的该旅游费的个人所得税 ．企业不是个人所得税 员奖励员工旅游指标 ．属于与员工任职或者受雇 的纳税义务人 。根据 《企业所得税法》第八条 的规 有关的其他支出 定 ：“企业实际发生 的与取得收入有关的、合理的 2．《国家税务总局关于企业工资薪金及职 Y．-- 支出，包括成本、费用、税金 、损失和其他支出，准 福利 费扣除 问题 的通知》(国税 函 f2009]3号)规 予在计算应纳税所得额时扣除 ”企业承担的个人 定：关于合理工资薪金 问题 《实施条例》第三十四 所得税不属于与取得收入相关、合理 的支 出，不能 条所称 的 “合理工资薪金 ”．是指企业按 照股东大 在企业所得税 前扣除 会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工 三 、