营改增试点有关企业会计处理课件 - 海南省国家税务局.pptVIP

（2）应交税费—增值税留抵税额： 为期初留抵挂账税额，即，原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月（8月）月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的部分。 营改增试点有关企业会计处理 1、参考资料：①国家税务总局2013年第32号公告及其附件 ②财税2013年第37号文2、课件下载: “海南省国家税务局门户网站” →市县频道→海口→营改增→《营业税改征增值税申报纳税试点培训课件》下载。3、纳税服务咨询热线：12366 登陆海南省国家税务局门户网站“网上咨询”。  海口市国税局政策法规处咨询电话：0898温馨提示： （1）应交税费—待抵扣进项税额：纳税人已经取得或认证相符，按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣和按照税法规定不允许抵扣的应税服务进项税额。 不允许抵扣是指：1、用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁；2、与非正常损失的购进货物及相关加工修理修配劳务和交通运输业服务；3、与非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物（不含固定资产）相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。4、接受的旅客运输服务； 　　 2、会计系统调整——会计分录 第三部分 营改增试点有关企业会计处理 第三部分 营改增试点有关企业会计处理 （3）应交税费—营改增抵减的销项税额： 按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，允许扣除的销售额而减少的销项税额。 第三部分 营改增试点有关企业会计处理 （4）增值税税控系统专用设备抵减增值税额的会计处理（一般纳税人适用）： 应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。 按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 对按规定抵减的增值税应纳税额： 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 贷：递延收益 按期计提折旧时： 借：管理费用 贷：累计折旧 借：递延收益 贷：管理费用 第三部分 营改增试点有关企业会计处理 （5）取得技术维护费用抵减增值税额的会计处理（一般纳税人适用）： 按实际支付或应付的金额： 借：管理费用 贷：银行存款等 按规定抵减的增值税应纳税额： 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 贷：管理费用 第三部分 营改增试点有关企业会计处理 试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到试点开始前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。 上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，是指试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”大于零，且兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人。 （6）期末留抵税额的处理 第三部分 营改增试点有关企业会计处理 （7）差额纳税的会计处理（一般纳税人适用）： 按笔进行账务处理的企业： 借：应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）（按规定允许扣减销售额而减少的销项税额） 借：主营业务成本（按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额） 贷：银行存款/应付账款（按实际支付或应付的金额） 对于期末一次性进行账务处理的企业： 借：应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）（按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额） 贷：主营业务成本 第三部分 营改增试点有关企业会计处理 *