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《税务会计学》课件 税务会计学 第一章 税务会计学导论 第二章 流转税及其会计核算 第三章?? 费用性税种及其会计核算 第四章 所得税及其会计核算 第五章 税收筹划导论 第六章 分税种的税收筹划 第七章??企业治理结构和经济行为的税收筹划 第八章国际避税原理与实务 第一章 税务会计学导论 第一节 税务会计学理论概述 一、税务会计的概念 税务会计是以国家现行的税收法律、法规和规章为准绳，以会计理论为指导，以会计技术为工具，以货币为计量的基本形式，为正确、及时、足额、经济的缴纳税金而连续、系统、全面的综合反映、监督和筹划纳税人税务活动的一种专业会计。 税务会计产生的必然性 税务会计产生的必然性： 1.税收制度的发展和完善是税务会计产生的外在条件。 税务会计是社会经济发展到一定历史阶段的产物。 税收的发展和完善，尤其是所得税制度的建立和发展，其税款的缴纳成为企业的费用支出，并在会计账簿中核算，从而企业纳税业务的会计处理成为企业会计的重要组成部分。 2.税务行为与会计行为的不一致是税务会计产生的内在因素。 虽然我国的企业会计制度和税收制度均是国家制定的，但是企业在会计行为中居于主动地位，而在税收行为中则处于被动与从属的地位。 不一致不仅表现在法律地位上，而且二者的经济利益也不同。税收行为更多地体现为国家利益，会计行为更多体现为企业利益。 二、税务会计的职能 1.核算职能 税务会计的核算职能是指其依据税收法律和法规，按照会计准则和会计制度，全面、真实、准确、系统地记录和核算企业生产经营过程中的税务活动，包括税金的形成、计算、缴纳和退补过程。 税务会计的核算职能与会计职能的区别在于核算过程从起点到终点始终贯穿着以税法为依据的税务活动，并且通过这种活动促进企业加强经营管理，改善税收环境，提高企业的经济效益。 2.反映职能 税务会计的反映职能是指企业的税务活动在其价值量单方面转移的过程中，以货币的价值尺度和支付手段为媒介反映由税务活动引起的各种经济信息。 税务会计的反映职能与会计职能的区别在于，它是从微观的角度反馈国家税收政策的效应，并且为国家税收政策的调整提供依据。 3.监督职能 税务会计的监督职能应该是价值的监督，即指在税务会计的核算与反映的功能中，税务在其价值量的形成和运动过程中，通过税法要素的约定，对应纳税款的形成、计算和解缴进行价值监督。 税务会计的监督职能应该是价值监督，其与会计监督职能的区别在于不仅要保证纳税额的准确，而且要保证解缴税款的及时。 4.税收筹划职能 税务会计的纳税筹划职能是指企业为了提高经济效益而进行节税的功能。 该职能是税务会计的重要内容，是企业财务策划的组成部分，是企业企业维护自身合法权益的内在要求。这是税务会计的派生职能。 三、税务会计的目标 1.依法纳税，认真履、行纳税人的权利与义务，保证财政收入的及时与稳定。 2.正确纳税，协调好税法与财务会计的关系，保证财政收入的真实性。 3.科学纳税，合法公平的进行税收筹划，保证企业税收负担的优化。 决策有用派：向会计信息使用者提供对 他们 决策有用的信息。 会计目标 受托责任派：完成资源的受托责任。 四、 税务会计的原则 1.合法性原则。 以税收法规为准绳是该原则的核心。该原则的两个外延内容： 一是税法的时效性。 二是在税务会计的处理过程中要贯彻调整性原则。 2.公平性原则。 税务会计是落实税收政策的工具，税收作为一种分配手段是调节国家与法人和自然人之间经济利益的，在这个调节过程中必须贯彻公平原则。 3.最低成本原则。 一方面是征税主体，对他们而言，最低成本原则就是用最低的税收成本实现税款征收效率的最大化。 另一方面是纳税主体，他们为了实现节税之目的，必然要发挥税务会计的纳税筹划功能并最大限度使用纳税人的权利，尽可能地减少税收成本和税收费用，以实现企业经济效率的最大化。 4.灵活性原则。 从客观上讲，由于税务会计的核算是以税收法规为准绳的，当准绳发生变化时，税务会计的核算也会发生变化。从主观上讲，税务会计人员在进行纳税筹划时，必须能够灵活地运用各项经济政策和税收法规，通过对税收制度和税收要素的不同组合，达到节税之目的。 五、税务会计的假设 1.税务会计主体 税务会计的主体是指税务会