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税法复习纲要 税收的概念及内涵 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利并按照法定标准，强制、无偿地参与社会产品分配取得财政收入的一种形式。 1）税收是国家取得财政收入的一种形式 财政收入包括税收收入：我国的财政收入中90％以上通过税收取得。 非税收收入：国债、国企上缴利润、罚没收入、规费收入 2)国家征税的目的是履行其职能的需要 税收一般是用来满足诸如行政、国防、文化教育、科技卫生、社会保障等公共支出的需要， 对于不属于公共职能的支出项目，如国家的生产建设性支出，一般不用税收来满足，而是用国债收入或国有财产投资收益来满足。 3）国家征税凭借的是政治权利 国家取得任何一种财政收入，总要凭借国家的某种权力，即财产权力或政治权力。 4）税收借助法律形式进行 税收通过法律形式进行，使全体社会成员在纳税上得到统一，并运用法律的权威性，保证税收这种无偿性的财政收入及时足额地纳入国库，从而也体现了国家的权威性和执行的严肃性。 5）税收属于分配范畴，分配的对象是社会产品或国民收入 税收作为国家组织财政收入的一种形式，在社会再生产过程中属于分配环节，国家征税的过程，就是把一部分社会产品以价值形态从纳税人手中强制地转变为国家所有的过程。 税收的特征：1、强制性2、无偿性3、固定性 税收的职能：1、组织收入的职能 2、调节经济职能 对个人所得税起征点的调整，调节收入分配，实现社会公平； 合理调节消费行为，避免过度消费； 农业税的取消——鼓励农村经济的发展，改善农民的物质文化生活水平； 税法的概念 税法是调整税收关系的法律规范。 有税收必有税法 税收是国家运用政治权力向社会取得收入，它必须严格依照税法规定的范围、标准、程序办事。 税法的原则 1、税收法定原则 征税必须有法律依据须依法征税和依法纳税。 （1）税种及征税要件须由法律规定（2）依法减免税 （3）税收征纳程序依法（4）税务争议和税务处罚法定 2、公平原则 税收要有利于创造平等的竞争环境，按受益征税，依据能力负担。 公平类税收原则：受益原则、能力原则 3、效率原则 以最小的征税费用取得取大的征税效益。控制税收成本 促进经济发展原则、征税费用最小化和确实简化原则 税法的分类 1、以征税客体性质的不同分类 （1）流转税法：流转税是以商品销售额和非商品营业额为征税对象的各个税种的总称。主要包括增值税、消费税、营业税、城乡维护建设税、关税。 （2）收益税法：收益税是以单位和个人在一定时期的所得额为征税对象的各个税种的统称。主要包括企业所得税、个人所得税、车辆购置税。 （3）财产税法。这类税是以单位和个人拥有和使用的财产为征税对象的各种税的统称。主要包括房产税、契税。 （4）行为税法。这类税是将经济活动中某些特定行为作为征税对象的各个税种的统称。主要包括印花税、车船使用税、车辆购置税。 税法构成要素 纳税人：法律规定直接负有纳税义务的单位和个人；区别于负税人 扣缴义务人:代扣代缴义务人、代征代缴义务人。 税务代理人 征税对象也称课税对象，是税收法律关系中征纳双方权利义务所共同指向的标的物。 一般说来，作为课税对象的有物品、收入或行为。课税对象与税源密切相关；税源：税款收入的来源，即各种税收收入的最终出处。 税目：指各税种所规定的具体征税项目。它是征税对象的具体化。 应税消费品（征税对象）--酒及酒精（税目）--白酒、啤酒、黄酒、其他酒及酒精 （子目） 税目设计方法：单一列举法、概括列举法 税率：应纳税额与征税对象数量之间的法定比例。比例税率、累进税率、定额税率 计税依据：是计算国家征税或纳各人纳税的依据，是征税对象数量的表现。 是课税对象的数量化，也称为税基。 分类：从价计征、从量计征 纳税环节：税法规定纳税人应当缴纳税款的环节。 纳税期限：税法规定纳税人应当缴纳税款的期限。 纳税地点税法规定纳税人应当缴纳税款的地点。 其他要素 1、减税、免税 （1）税法规定的减税、免税（2）临时减免和特定减免（3）起征点（4）免征额 2、附加、加成 城乡维护建设税及教育费附加增值税、消费税、营业税 征收 一次劳务报酬畸高的就有加成征收 税收法律关系：是税法调整国家与纳税义务人之间在税款征收活动中所发生的征纳关系而形成的权利和义务关系。它是国家参与国民收入分配和再分配的经济关系的法律上的表现。 税收法律关系的要素由主体、内容和客体构成。 税收法律关系的特点： 1、主体的一方只能是国家。2、体现国家单方面的意志 3、权利义务关系具有不对等性。 4、财产所有权或支配权单向转移。 税收法律关系的构成要素： 1、主体：征税主体和纳税主体 征税主体是代表国家行使征税权力的国家机关，具体包括税务机关、海关和财政机关。 纳税主体是负有纳税义务的单位和个人 其他税务当事人。在税收法律关系中，除征税主