《齐民要术·杂说》对会计文化建设的贡献.pdfVIP

第 16卷第2期 湖 北 职 业 技 术 学 院 学 报 NO．2VOL．16 2013年6月 JOURNALOFHUBEIPOLYTECHNICINSTITUTE JUN．2013 [文章编号]167l—8178(2013)O2—0094—03 《齐民要术 ·杂说》对会计文化建设的贡献 徐汉峰，马文涛 (湖北职业技术学院，湖北 孝感 432000) [摘要]贾思勰 《齐民要术 ·杂说》对会计文化的贡献很多，包括提高利用固定资产效率、预测决策、实 地考察、区别对待、调节市场、提高效益等思想，其对中国会计文化建设的核心贡献就在于合理有效运用 “资产”。 [关键词]齐民要术；集约经营；会计要素；会计文化 [中图分类号]F230 [文献标识码]A 贾思勰的 《齐民要术》是我国现存最早最完整的 不能做撂荒、废耕、废种、废植的蠢事，不要浪费土地 古代农学名著，书中详细记述了古代农副业生产方 的再生产能力。 “要按照人 口资源环境相均衡，经济 面的技术和经验，几乎囊括了古代农家经营活动的 社会生态效益相统一的原则，控制开发强度，调整空 全部内容。其 《杂说》篇所包含的农业经济思想，对 间结构 ，促进生产空间集约高效，生活空间宜居适 会计文化建设具有重要贡献。 度，生态空间山清水秀，给 自然留下更多修复空间， 给农业留下更多良田，给子孙后代留下天蓝、地绿、 一 、 “人家营田，须量 己力”对会计文化 水净的美好家园。” 建设的贡献在于提高固定资产利用效果 笔者认为现行企业会计核算应将生物资产的核 算科 目增设为 “外购生物用固定资产”和 “自建生物 “凡人家营 田，须量 己力，宁可少好，不可多 用固定资产”两个二级科 目，以示区分从市场上购买 恶。”l】意为农户种 田必须量力而行，宁可少种 田， 的固定资产和 自行建造的固定资产。因为现行生物 也要精耕细作，增强肥力，谨防干旱涝渍，防治虫灾、 资产的土地价值和树木花草庄稼等生物资产的价值 天灾等 自然灾害或人为灾害所造成的经济损失。在 是合在一起、难以区分的。在 (2006企业会计准则 农村，每年秋收以后都要将土地深耕一遍，将谷桩桔 讲解》第78页中，其表述为：“生物资产其会计处理 梗翻压在土层里，以利于腐烂变质成为肥料，让冬天 与存货，固定资产等常规资产有所不同，因此有必要 的风霜雪雨冰死土地中的寄生虫，到第二年春天再 对生物资产的确认、计量和披露等会计处理进行单 翻耕一次，使土地松软肥沃，以利于庄稼生长。同 独规范，以更准确地反映企业 的物资资产 的信 时，每块土地不能总是种植同一种庄稼，否则就会使 息。”_3该讲解对生物资产的初始计量和后续计量中 农产品的产量下降或质量不高。“凡人家营田”之中 也提及到生物资产所使用的固定资产概念。笔者认 的 “田”是每个家庭的土地，属于不动产范畴，是家庭 为，对于生产资产所使用的土地是完全可以确认与 中最主要的固定资产。贾思勰认为人们要提高 “土 计量的，其理由是农村每家每户的土地都有 自己管 地”即固定资产的利用率，不能做广种薄收的傻事， 理的区位空间，这个区位空间是可以确认与计量的， [收稿 日期]2013一o4—24 [作者简介]徐汉峰(1952一)，男，湖北孝感人 ，湖北职业技术学院教授 ，主要研究财务会计管理、会计文化建设、高职教育。 · 94 · 徐汉峰，马文涛：《齐民要术 ·杂说》对会计文化建设的贡献 对于无所有权的土地只能核算其地块租金，对于公 逐年分摊计人生物资产的种植成本中去。 共的山川河流可以核算其开垦费、整理费等尚未种 植树木花草或庄稼以前的初始费用为该土地这一固 三、“观其地势，干湿得所”对 定资产的价值 ，可以通过固定资产账户按使用年限 会计文化建设的贡献在于实