关于“营改增”改革问题的深化研究.pdfVIP

· · 宏 观 经 济 关于“营改增”改革问题的深化研究 沈开艳 杨亚琴 汤蕴懿 摘要 ： 本报告采用理论演绎和国际比较相结合的方法，剖析了“营改增”的深远影响及未 来的走势，认为此次税改以来“营改增”的减负效应基本达到预期，并提出三个重要观点：一 是从长期看“营改增”在降低企业税负的同时会增加政府税收收入；二是“营改增”作为重大 制度创新将产生诸多联动效应；三是应通过政策组合把税改效应发挥到最大。本报告特别对 “营改增”所带来的六大波及效应作了深层次分析，认为“营改增”带来的波及效应，一方面， 会优化整个经济体系的生产结构，使得生产体系更加网络化、弹性化和融合化，从而提升整个 经济体系的生产效率，成为经济增长新的动力源；另一方面，中小企业的发展将有力刺激新城 镇化战略向纵深展开，最终推动中国经济发展方式实现根本性转变。 关键词 ： “营改增” 拉弗曲线 波及效应 作者简介 ： 沈开艳，上海社会科学院研究员； 杨亚琴，上海社会科学院研究员； 汤蕴懿，上海社会科学院副研究员。 2012年1月，上海率先在部分现代服务业领域开展营业税改征增值税（以下简称 “营改增”）试点方案，试点行业包括交通运输业以及研发和技术服务、信息技术服务、 文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务和鉴证咨询服务共六类生产性服务业 （以下简称“1+6”）。2012年下半年，北京、天津、江苏等八个省市也先后加入到“营改 增”试点行列。2013年8月份，国务院决定把“营改增”推向全国，与此同时，广播影 视作品的制作、播映、发行等也被纳入到试点行业。从2014年1月起，铁路运输和邮电 通信也被纳入试点。这意味着下一步“营改增”的改革模式将从地区试点转向行业试点， 分行业在全国推开，成熟一个行业推进一个行业。 作为一种“上下互动”型的改革，2012年仅有12个省、直辖市和计划单列市进行试 点，2013年8月才推向全国。时间短、行业少使得现有的数据难以从“营改增”两年的 进程中对之进行总体的、全面的评估，更难以展现出“营改增”所具有的政治、经济与 社会意义及影响。为此，本报告将更多采用理论演绎和国际比较相结合的方法，来剖析 “营改增”的深远影响及未来的走势，并提出如下重要观点：其一，从长期看，“营改 增”在降低企业税负的同时，增加政府的税收收入。其二，“营改增”是一项重大制度 创新，将产生包括推动就业、转变经济发展方式等在内的诸多联动波及效应。其三，应 该通过一系列的政策“组合拳”，把“营改增”的效应发挥到最大。 一、 “营改增”与税收结构和经济增长关系的实证研究 上海和全国的实践表明，“营改增”对服务企业有明显的减负效应，对于国家财政 而言，从短期看，会降低政府税收收入；但如果放眼长远，政府的税收反而会增。这也 是“拉弗曲线”所要表达的核心思想。 （ ） 一 从 “拉弗曲线 ” 看税负水平与经济增长的关系 在经典的“拉弗曲线”中，决定税收收入总额的因素，不只是税率高低，关键要看 税基大小。提高税率不一定都会使税收收入增加，有时反而会减少税收收入，主要取决 于经济主体的活动能力，如图1所示：随着税率增加，税收收入达到最高额CA，税基 OA也同步增加；当税率超过图中C点时，税率过高，税收负担加重，经济主体的活动 受到限制，削弱工作和投资的积极性，会造成生产下降趋势，企业的数量规模自然减少， 导致税基降低。要恢复经济增长势头、扩大税基，就必须降低税率，只有通过降低税率 才可以鱼与熊掌兼而得之—— —收入和国民产量都将增加。 图1“拉弗曲线”中税收收入与税率的关系示意图 “拉弗曲线”描述的是长期经济条件下税率对税收和经济的影响。在短期，各项政策 从制定到实施，再到结果，具有一定的“时滞性”。正是这种“时滞作用”，使短期虽然 税基逐步放大，但税收降低（见图2）。 图2 “拉弗曲线”中税收收入与税率增长的“时滞”现象 国际经验表明，单纯“减税让利”的低税负政策与经济增长之间并不存在绝对的反 向关系。各国在推进税收制度改革方面，在减税前提下更注重