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『两法合并』后完善汇总与合并纳税管理的探讨
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实行汇总与合并纳税，虽然
税收的总体规模没有改变．但由
于税收入库地点的不同，必然表
内容摘要：本文认为，”两法合并”后．汇总与合并纳税 现出企业经营地与纳税地不一
的方向应该坚持．同时．应妥善处理汇总与合并纳税下的税
致的状况，o即所谓的税收与税
收与税源背离问题，采取各种有效措施切实加强汇总与合并 源背离。这种背离．按照区域范
纳税管理．构建一个既有利于企业集团发展．又有利于区域 围的大小可以有不同的划分，
问横向税收合理分配和征收管理的汇总与合并纳税制度。
如县际之间的背离，省际之间
关键词：企业所得税法 汇总与合并纳税税收管理
的背离，地方与中央之间的背
离等。o
The aftertheunjfjcationof
Abstract： thal．
paperar9ues
纳税人跨区经营所产生的税
twosetsofenterDr；seincometaxIawstheorientationof
II 收与税源背离问题由来已久。
consoIidatedtax shouIdstibefoIIowed．
payment Meanwh．Ie，
ta×revenue 1 994年实行的分税制财政管理
theissueofdevjatjonof fromtaxsourcesshould
and 体制改革，明确划分了中央与地
be soIvedeffectiVemeasuresshouIdbetake九to
properly
方政府的税收收入，固化了各级
tax ascientific
enhanceconsolidatedadministratiOn．Inbrief．
andnormativeconsoI；datedtax shouldbeestabIished 地方政府的财权，中央与地方政
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