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成本预测与决策 任务案例 A企业生产甲产品，假定产销平衡，预计甲产品销售量为5000件，单价为600元，增值税率为17%，另外还需交纳10%的消费税。假设该企业甲产品购进货物占销售额的预计比重为40%，若该企业所在地区的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，同行业先进的销售利润率为20%。 要求：预测该企业的目标成本。 任务解析 目标利润=5000×600 × 20% 　　　　 = 600 000（元） 应缴税金=5000×600 ×10%＋〔300000＋5000 × 600 ×（1－40%） × 17%〕×（7%＋3%）=360 600 目标成本=5000×600－360 600 －600000 　　　　 = 2039400（元） 成本预测 一 、成本预测的含义与意义 1.成本预测的含义. 成本预测（Cost Forecasting），是根据历史成本资料、成本信息数据，结合目前技术经济条件，市场经济环境，企业发展目标等内外因素，利用科学的方法，对未来成本水平及其变化趋势所进行的推测和估算. 成本预测 成本预测的内容包括以下几个方面： ⑴预测本企业的目标成本水平及其实现目标成本的可能性； ⑵预测企业改变经营方向后，新投产产品的成本水平及在市场经济中的竞争力； ⑶预测企业劳动生产率提高幅度对企业产品成本水平的影响； ⑷社会宏观经济因素发展变化对企业成本水平的影响。 ⑸预测企业内部经营管理加强对企业成本水平的影响。 成本预测 一 、成本预测的含义与意义 2. 成本预测的意义. ⑴成本预测是确定目标成本和选择达到目标成本的最佳途径和重要手段。 ⑵成本预测是正确进行成本决策的基础。 ⑶成本预测是编制成本计划的依据。 ⑷成本预测是改善企业经营管理的重要工具。 3.成本预测的特点 在市场经济条件下，成本管理工作的重点已从事后的核算与分析转移到事前的预测和事中的控制上。成本预测面向未来，具有以下几个特点： 1．预测过程的科学性 2．预测结果的近似性 3．预测结论的可修正性 成本预测 二 、成本预测的基本程序 1. 确定预测的目标. 2. 收集和分析信息资料 3. 分析各因素影响，提出各种降低成本的方案 4. 分析预测误差，修正预测结果 5. 提出成本方案 成本预测 三 、成本预测的基本方法 成本预测 1.定性分析法 成本预测的定性分析法(Qualitative Analysis)，是由成本核算方面的专业人员根据个人实践经验和专业知识，依靠逻辑思维及综合分析能力，对成本可能达到的水平和发展趋势作出推断。 专家会议法、德尔菲法、主观概率法 成本预测 2.定量分析法 成本预测的定量分析法(Quantitative Analysis method)，是利用历史成本资料以及成本与其影响因素之间的数量关系，通过一定的数字模型来推测、计算未来成本水平。 1.目标成本的基本内容 目标成本是指在未来一定时期内企业应达到的成本目标。它是企业未来在成本方面的奋斗目标。 通常目标成本与企业的内部经济责任紧密相连，因此实际中，目标成本的确定必须得到全体职工的认可，这样企业应采取自下而上与自上而下相结合的方式，不断反复协凋，综合平衡，在此基础上确定最终的目标成本。目标成本一旦确定，应与企业计划相联系，它是企业编制成本计划和今后考核的依据，企业所编的计划必须确保目标成本的实现。 2.目标成本预测的方法 目标成本预测的方法很多，主要有倒扣测算法、比率测算法、选择测算法、直接测算法等。 （一）倒扣测算法 倒扣测算法是在事先确定目标利润的基础上，首先预计产品的售价和销售收入，然后扣除价内税和目标利润，余额即为目标成本的一种预测方法。 此法既可以预测单一产品生产条件下的产品目标成本，还可以预测多产品生产条件下的全部产品的目标成本；当企业生产新产品时，也可以采用这种方法预测，此时新产品目标成本的预测与单一产品目标成本的预测相同。相关的计算公式如下： 单一产品生产条件下产品目标成本 =预计销售收入-应缴税金-目标利润 多产品生产条件下全部产品目标成本 =Σ预计销售收入-Σ应缴税金-总体目标利润 说 明 公式中的销售收入必须结合市场销售预测及客户的订单等予以确定； 应缴税金指应缴流转税金，它必须按照国家的有关规定予以缴纳,由于增值税是价外税，因此这里的应缴税金不包括增值税; 目标利润通常