中小企业内部现金流管理问题研究.pdfVIP

* 2014 年8 月 安庆师范学院学报(社会科学版） Aug. 2014 第33 卷第4 期 Journal of Anqing Teachers College（Social Science Edition） Vol. 33 No.4 网络出版时间:2014 -8 -28 15:45 网络出版地址:http:/ /www. cnki. net/kcms/detail/34.1045. C1545.007. html 中小企业内部现金流管理问题研究 李 晓 (安庆师范学院 经济与管理学院, 安徽 安庆 246133) 摘 要： 现金流管理是企业管理的重要组成部分。 对于规模相对较小、融资比较困难的中小企业而言,现金流的管 理尤为重要。 为此,要改善企业内部控制环境;建立风险预警防范机制;加强中小企业内部现金流的管理;搭建高效的中 小企业现金流信息沟通平台;建立健全对企业现金流的监控。 关键词： 中小企业; 内部控制; 现金流管理 DOI:10.13757/j. cnki. cn34 -1045/c.2014.04.007 中图分类号： F275 文献标识码: A 文章编号: 1003 -4730(2014)04 -0029 -04 后金融危机时代,如何高效管理现金流成为 在探讨财务报告中的舞弊产生的原因,并寻找解 越来越多企业关注的焦点。 即使随着全球经济的 决之道。 两年后,基于该委员会的建议,其赞助机 复苏,很多企业仍然难以获得银行贷款或现金,这 构成立发起人委员会(The Committee of Sponso- 不仅会使企业存在严重的资金缺口,甚至还可能 ring Organizations ,简称COSO),专门研究内部控 会导致企业破产。 无论大型跨国公司,还是数量 制问题。 COSO 内部控制框架理论认为,内部控 众多的中小企业都面临这种困境。 近年来,虽然 制系统是由控制环境、风险评估、内控活动、信息 少数中小企业开始认识和重视现金流的有效管理 与沟通、监督五要素组成(见图1),它们取决于管 [1] 问题,但对大多数中小企业而言,其本身的现金流 理层经营企业的方式,并融入管理过程本身 。 管理几乎空白,缺乏自身的内部现金流管理,常常 按照国际主流 COSO 内部控制框架,内部控制是 导致企业资本运作困难。 目前,现金流管理的缺 一个单位为了合理保证经营的效率、效果和财务 失和资金短缺等问题成为制约我国中小企业发展 报表的可靠性以及对法律、法规的遵守,由治理 的一大瓶颈,亟待解决。 层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 一、现金流管理文献述评 内部控制具有以下特征:(1)内部控制目标的多 内部控制制度源于内部牵制制度,由美国第 维性。 包括运营的效率与效果、财务报告的可靠 一家会计师事务所创始人之一R. H. 蒙哥马利于 性、法律政策等目标。 (2) 内部控制方式的多元 1912 年提出。 其基本含义是指凡涉及财产物资 化。 内部控制从控制机制分为约束性控制和激励 及货币资金的收付、结算、登记等业务,都必须由 性控制。 约束性控制指通过预算控制、审计、治理 两个或两个以上人员共同处理。 其目的在于通过 结构、职务分离等手段从程序控制、制度约束、奖 建立实物牵制、簿