财务管理第八章 财务预算.pptVIP

第八章 财务预算 本章学习目标及要求： 掌握预算编制方法，掌握财务预算的编制 教学重点： 弹性预算、零基预算、滚动预算及财务预算的编制。 教学难点： 弹性预算、滚动预算及财务预算的编制。 第一节 预算的编制程序与方法 一、预算编制的程序 企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。 （一）下达目标 （二）编制上报 （三）审查平衡 （四）审议批准 （五）下达执行 二、预算编制的方法 （一）弹性预算 所谓“弹性预算”，就是根据收入成本、利润同生产经营活动水平之间的数量关系，按照预算期内可预见的多种生产经营活动水平分别确定相应的预算数，使编制的预算随着经营活动水平的变化而变化，因此也称变动预算。 2014年度 单位：元 业 务 量 变动费用 达威工厂制造费用弹性预算 成本明细 项 目 固定费用 间接人工 间接材料 维护费 水电费 机物料消耗 小 计 维护费 折旧费 管理费 保险费 财产税 小 计 每工时费用 分 摊 率 22500 工时 24950 工时 27500 工时 30000 工时 制造费用合计 0.60 0.32 0.40 0.50 0.18 13500 7200 9000 11250 4050 45000 5200 7400 7500 6600 2100 28800 73800 15000 8000 10000 12500 4400 49900 5200 7400 7500 6600 2100 28800 78700 16500 8800 11000 13750 4950 55000 5200 7400 7500 6600 2100 28800 83800 18000 9600 12000 15000 5400 60000 5200 7400 7500 6600 2100 28800 88800 二、预算编制的方法 二、预算编制的方法 （二）零基预算 (一)提出预算项目 (二)进行成本—效益分析 (三)分配资金、落实预算 （三）滚动预算 滚动预算的理论依据是:第一,企业的生产经营活动是连续不断的,因此,企业的预算也应该全面反映这一连续不断的过程,使预算方法与生产过程相适应。第二,企业的生产经营活动是复杂的,随着时间的变迁,它将产生各种难以预料的变化。 二、预算编制的方法 滚动预算具有以下一些优点： 首先,保持预算的完整性、连续性,从动态预算中把握企业的未来; 其次,能使各级管理人员始终保持对未来十二个月的生产经营活动作周详的考虑和全盘的计划,保证企业的各项工作有条不紊地进行; 再次,利于外界对企业经营状况的持续性了解; 最后,由于预算的不断调整与补充,使预算与实际更加适应,充分发挥了预算的指导和控制作用。 二、预算编制的方法 编制滚动预算示意图如图所示。 2014年预算 第一季度 1月 3月 2月 第二季度 总 数 第三季度 总 数 第四季度 总 数 差异对比分析 第一季度实际数 2014年预算 第二季度总数 4月 6月 5月 第三季度 总 数 第四季度 总 数 第一季度 总 数 2015年预算 第二节 财务预算的编制 一、财务预算的体系 二、日常业务预算的编制 一、财务预算的体系 1、销售预算,包括预期的现金收入的计算。 2、生产预算。 3、真接材料采购预算,包括预期现金支出的计算。 4、直接人工预算。 5、制造费用预算。 6、期末产成品存货预算。 7、销售与管理费用预算。 8、现金预算。 9、预计的损益表。 10、预计的资产负债表。 一、财务预算的体系 各项预算之间的相互关系如图8—1所示。 销售预算 长期销售预测 期末存货 预 算 生产预算 管理与销售 费用预算 直接材料 采购预算 直接人工 预 算 制造费用 预 算 现金预算 资本预算 预计资产 负 债 表 预 计 损益表 二、日常业务预算的编制 （一）销售预算 表8-1 2014年度 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 预计销售量(件) 销售单价(元) 预计销售收入 1100 70 77000 1200 70 84000 1500 70 105000 1200 70 84000 5000 350000 预期的现金收入 ( 当期收回50%，下期收回50%） 单位：元 应收帐款(2013年末) 第一季度销售额 第二季度销售额 第三季度销售额 第四季度销售额 现金收入合计 25000 38500 63500 38500 42000 8050