营改增实务操作.pdf

“营改增”实务操作 我国流转税体系 营改增前 增 值 税 营 业 消 费 税 税 我国流转税体系 营改增后 增 值 税 营 营 改 业 消 费 税 税 税 第一部分：营改增的背景及意义 增值税vs营业税 征税范围 增值税 营业税 货物 有形动产 有形不动 产和无形资产 劳务 加工、修理 其他劳务（建筑、运输、 修配 金融保险、邮电通讯、文 化体育、娱乐及服务业） 税率 增值税 营业税 （一）比例税率（一般纳税人适用） 比例税率：3%、5%、5%-20%。 1.基本税率17% ；低税率13%。 2.特殊税率：6%、4%。 （二）征收率（小规模纳税人适用） 3%、2% 计税方法 增值税 营业税 1.一般纳税人 1.一般计税方法 应纳税额 =当期销项-当期进项 应纳税额 =营业额（销售额） ×适用税率 2.小规模纳税人（简易办法） 2.组价公式 应纳税额 =销售额 ×征收率 应纳税额 =组成的计税价格 ×适用税率 组价 =营业成本 × （1+成本利润率） ÷ （1-消费税税率） 会计处理 增值税——价外税 营业税——价内税 购进货物： 计提营业税时： 借：原材料等 借：营业税金及附加 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应交税费—应交营业税 贷：银行存款等 实际上交时： 销售时： 借：应交税费—应交营业税 借：银行存款等 贷：银行存款 贷：主营业务收入（其他业务收入） 应交税费—应交增值税（销项税额） （一）立法背景分析 2011年3月14日，十一届全国人大四次会议， “十二五规划”纲要 “按照优