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基于3A质量标准体系的内部控制审计研究-中国移动通信集团广东有限公司3A质量标准体系建设实践案例分析
论文精选 基于3A 质量标准体系的内部控制审计研究 — 中国移动通信集团广东有限公司3A 质量标准体系建设实践案例分析 ♦ 黄邦夏 [摘 要]基 于3A 标准体系的内部控制审计是指以3A 标准进行质量管控，达到充分发挥内部 控制审计成效的目的。本文结合中国移动通信集团广东有限公司（以下简称广东移动）3A 质量标 准体系的内部控制审计实践案例，探讨通过3A 标准完善内部控制审计的质量管控体系，对研究 如何在内部控制审计资源相对不足的情况下，最大化地做好内部控制审计的质量管控，充分发挥 内部审计价值具有一定意义。 [关键词]内部控制审计3A 质量标准体系质量管控 一、基于3A 质量标准体系的 为准则，以及中国移动集团公司下 疑问之处无法及时获得权威解读， 内部控制审计的提出 发的质量控制规范和手册。但只是 存在审计人员各自理解、各自执行 被动执行，主动性较差，缺少针对 情况，不符合质量规范性管理原则。 (一） 3A 质量标准体系的内涵 广东移动具体审计业务的规范性实 针对这种情况，为促进公司内 3A 质量标准体系评估的依据 施细则，因此也无法将上级主管单 部审计质量水平全面提升，在认真 是中国内部审计协会发布的《内部 位的质量管理要求细化到广东移动 总结、准确理解上级主管部门的质 审计质量评估办法》和 《内部审计 管理办法体系当中。同时公司范围 量管理要求的情况下，全面深入梳 质量评估手册》。按照其中的评估 内也无专业的质量管理机制和人员 理了公司内部审计管理相关制度文 标准，从企业自我评估、外聘机构 设置，对于质量控制管理条款存在 件，搭建了基于3A 质量标准的制 对企业的环境评估和业务评估三个 维度进行评估（如图1所示），逐 一对内部审计环境和业务两大类 别、17个评估要素、39个评估要 自我评估 点进行量化评分，在此基础上，得 出公司遵循程度的评估结论。 3A 标准 (二） 搭建基于3A 标准体系 体系评估 的质量控制制度体系 在 3A 质量标准体系未建立之 环境评估 前，广东移动的质量控制体系主要 遵循上级主管单位下发的管理制度 和办法，如审计署、中国内部审计 协会发布的一系列的法律法规和行 囹 1 三维度评估示意囹 2 0 中国内部审针2016 11 论文精选 度 体 系 （如图2 所示）。 广 东 移 动 内 部 审 计 管 理 在广东移动现有的质量控制制 办法 度体系当中，将内部审计质量控制 1 统领 分为项目质量控制和机构质量控制 两部分，其中项目质量控制是为合 广 东 移 动 内 部 审 计 质 量 理保证内部审计项目的实施符合专 管 理 办 法 （新 增 ） 一 业标准和公司内部管理规定而制定 1 统领 和执行的控制程序与方法，目标是 1 1 提升内部控制审计实施的效率及效 广 东 移 动 内 部 审 计 业
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