基于PDCA的企业内部审计质量动态管理系统.pdfVIP

研究思考 基于 PDCA的企业内部审计质量动态管理系统 ◆ 刘江 [摘要]内部审计质量是内部审计工作实现其价值的前提保障，涉及审计工作的整个过程，不 仅取决于内部审计机构设置、内部审计人员专业素质以及内部审计技术应用，而且与内部控制管理、 风险管理等工作紧密相关，工作内容和重点也会随其本身及外部因素的变化而改变，因此只有对 内部审计质量进行系统动态管理才能保证其目标的实现。本文以PDCA理论为基础，结合企业内 部审计工作特点构建以P-D-C-A四个阶段为主线，涵盖组织措施、业务配合、技术应用等各类 影响因素的、全面而富有实践意义的企业内部审计质量管理动态管理系统。 [关键词]内部审计质量 PDCA循环 动态管理 内部审计是一种独立、客观的 促进公司治理有效运行的重要手 技术方法三个方面综合分析影响企 确认和咨询活动，旨在增加价值和改 段。内部审计质量代表了内部审计 业内部审计质量的各种因素，并以 善组织运营。它通过应用系统的、规 的效果、效率和效益，是企业内部 PDCA 理论为基础，将各种影响因 范的方法，评价并改善风险管理、控 审计体系发挥作用的根本保证。如 素与内部审计工作的整个过程紧密 制和治理过程的效果，帮助组织实现 果内部审计质量出现问题，不仅内 结合，构建动态的企业内部审计质 其目标。内部审计质量是内部审计工 部审计结论无法发挥应有的作用， 量管理系统。 作的生命线。关于内部审计质量目前 而且企业的组织运营与监管体系也 尚无公认的定义，我国有的学者认为 会出现漏洞。在竞争日益激烈的市 一、影响因素分析 审计质量是指审计工作过程及其结果 场经济条件下，实施有效的内部审 的优劣程度，包含两个方面的内容： 计质量管理是企业防范经营风险、 （一）组织措施 一是审计结果的质量，二是审计行为 维持有序运营、实现既定目标的有 1.完善公司治理。内部审计是 的质量。美国学者迪安杰诺将审计质 效手段，也是必然选择。 公司治理的重要控制和监督力量， 量定义为“审计人员发现并报告公司 内部审计质量管理要达到三方 而公司治理则决定着内部审计的外 舞弊的联合概率”。结合以上观点以 面要求：一是全面管理。任何一项 部环境和制度基础。内部审计的成 及内部审计概念，本文认为，企业内 内部审计工作的质量，都是由审计 功运作需要制度健全、运行有效的 部审计质量体现为内部审计工作在披 系统的整个行为决定的。有效的质 公司治理，开展有效的内部审计质 露企业内部管理问题、改善风险管理 量管理应是对审计系统进行的全面 量管理则需以完善独立董事制度、 进而增加企业价值并改善企业运营方 管理。二是连续管理。内部审计的 合理设计经理激励约束机制、明晰 面的效果，其内容也不局限于财务数 质量管理，必须是贯穿审计过程始 产权等公司治理机制的完善为前 据真实性合法性等方面，而是涵盖企 终而不可间断的管理过程。三是及 提。 业管理的各个方面。 时管理。只有及时管理，才能实现 2.合理设置内部审计机构。内 随着企业管理的规范化，内部 问题与风险的事前控制，而事前控 部审计组织机构设置是内部审计工 审计在企业管理中的作用越来越重 制是内部审计工作价值的重要体现 作的基础和发挥作用的关键。内部 要，其重要性不仅体现在对企业经 之一。要达到上述要求，必须系统 审计机构的设置应遵循独立性和权 济事项的监督上，更体现在为企业 地分析内部审计质量的影响因素， 威性原则。一般内部审计机构的组