企业管理目标导向型审计模式初探.pdfVIP

M etallureicalFinancialAccountin 企业管理 目标导向型审计模式初探 李 静 当前 中同经济进入新 常态 ，企业面临着市场 论能支撑管理 目标的实现 ，该模式如下图所示 ： 环境 日趋复杂 、市场竞争 日益激烈等诸多挑战，企 业要靠管理 出效益 、向管理要效益 ，越来越多的企 网 网 业需要 内部审计部门开展管理审计 ，以促进管理职 能的健全和有效 ，防范管理漏洞和失误 ，提高企业 图1 导向型审计模式图 管理 的效率和效果。同时 ，内部审计部 门也需要通 过管理审计为企业增加价值 ，为企业改善管理发 二、管理目标导向型审计模式的构成要素 挥鉴证和服务作用。然而企业 内部管理审计涉及 企业管理工作 的方方面面 ，审计对象复杂 、审计 内 1．管理 目标的 “钻石”模型 容广泛 、审计程序和方法不确定 ，在 国内尚处于探 管理 目标导 向型审计模式强调管理 目标在管 索阶段 。笔者经过多年的审计实践 ，认为通过管理 理审计过程 中的作用 。旨在克服管理视角的多维 、 目标导 向型审计模式开展管理审计 ，不失为一种 审计标准 的缺乏等管理审计 的难点。因此如何确 有效的尝试。 定管理 目标就尤为重要 。一般而言 ，经营管理活动 的管理 目标包括管理 、效率 、价值和风险4个维度 ， 一 、 管理目标导向型审计模式的由来 这4个维度 的 目标相互影响 、相互作用 ，共 同构成 管理审计 ，仅从字面理解可以分别从审计和管 了管理 目标 ，这就是管理 目标 的钻石模型，如下图 理两个视角来看。其中，审计视角关注风险和控制 ， 所示 ： 控制 目标主要集中于法律法规的遵循 、资产的安全 完整 、信息的准确可靠 、经营的效率效果等方面 ，控 制都是聚焦于风险评估基础之上的控制。 ／ ＼ 审计 目标就是对控制认定 的验证 。而管理视 率维度 角除关注控制职能外 ．还关注计划 、组织和领导等 ＼ ．／ 职能的实现 ，其 中计划职能关注 目标制订 ，组织职 能关注组织架构和职能定位 ．领导职能则关注管 控模 式 、权 限分配和管理责任等。管理 的 目标就是 图2 管理 目标钻石模型图 追求效率和效果 。将审计视角和管理视 角有机整 合后 ．管理审计就是以风险为导 向，在关注风险控 2．项 目策划三段论 制 的基础上 ，重点对核心管理 目标 的实现程度进 审计项 目策划是管理 目标导 向型审计模式能 行审计 ，以达到防范风险、提升效率的 目的。 否成功应用 的基础 。合理有效 的策划 ，使管理审计 管理 目标导 向型审计是立足于企业 内部管理 项 目成功 了一半 。笔者认为。在管理审计项 目策划 需要 ．为企业管理和效益服务 ，并将服务寓于监督 阶段可按照 “分析需求一设定 目标一策划审计 内容” 之 中的一种审计模式 ，它根据管理 目标设定审计 目 的i段论模式设计审计方案 ．其步骤如下 ： 标 ，进而设定审计 内容和审计程序 ，从而使 审计结 首先 ，聚焦管理需求 。从与被审计业务管理相 冶含财 2017年第6期E1