关于电子商务征税问题的探究.doc

关于电子商务征税问题的研究 1、相关定义 1.1、电子商务定义及分类 2.2.1 电子商务定义2.2.1 电子商务定义 电子商务以惊人的速度快速渗透到人们的日常生活中,悄无声息的改变着人们的 生活方式。对于如何界定电子商务,哪种交易情况才能称之为电子商务,各国政府官 员、学者专家和商界人士由于参与电子商务的程度不同,根据自己所处的位置,给出 第 6 页,共 39 页 了不同的表述,本文在对比分析的基础上总结了几个比较有代表性和权威的定义。经 济合作与发展组织(OECD)将电子商务定义为:利用电子化手段,基于电子处理和信 息技术从事的商业活动,如文本、声音、和图像等数据传输。它主要遵循 TCP/IP 协 议通信传输标准和 Web 信息交换标准,提供安全必威体育官网网址技术。世界贸易组织(WTO)给 出的定义为,电子商务是利用电子方式进行交易,完成商品和服务的生产、提供、销 售、和传递的整个过程。全球信息基础设施委员会(GIIC)电子商务工作委员认为, 电子商务是通过电子通信手段开展的经济活动,包括对产品和服务的宣传、购买和结 算。综合上述观点,电子商务是各种具有商业活动能力和需求的实体为了跨越时空限 制,提高商务活动效率,而采用计算机网络和各种数字化传媒技术等电子方式实现商 品交易和服务交易的一种贸易方式。 1.2、本文的核心概念、分类及其特点 (一)电子商务的概念 电子商务出现于20世纪60年代,是随着网络信息技术的发展而出现的一种新 型贸易方式。世界贸易组织对电子商务的定义是:电子商务(英文:Electronic Commerce)就是通过电信网络进行的生产、销售、经营和流通等一系列活动,它 不仅包括基于因特网的交易,而且包括利用电子信息技术来解决问题、降低成本、 创造商机和增加价值的所有商业活动。电子商务是”通过网络实现从原材料查询、 采购、产品展示、订购到出品、储运以及电子支付等一系列的贸易活动”。电子 商务的定义告诉我们,电子商务的组成要素应该包括两方面,即电子方式和商务 活动,电子商务是利用电子方式或电子信息技术来进行商务活动,其目的是充分 提高交易的效率 。为了便利研究,本文将电子商务定义为交易主体之间利用网络 平台进行的伴随着资金流动的所有商业活动。 (二)电子商务的分类 电子商务按照不同的标准产生不同的分类,目前比较通用的是两种分类方式, 即按照”交易形态”以及”交易主体和对象”的不同进行的分类: 1.电子商务按照商务交易形态的不同可以分为以下两种模式,即离线交易和在 线交易 。 王舰 孙凤娥:《正确认识电子商务 再谈电子商务税收》, /lunwen/2009/200903/299756.shtml 蒋相之:《电子商务的税收征管》,/show.asp?c_id=24a_id=5814 6 名称 英文表述 具体描述 离线交易 Off Line 是指交易双方以网络为平台,订立合约、支付价款,货物或劳务 则通过传统方式提供的一种交易模式。这与邮购、电话定购没有 实质性差异,由于其交易的主要流程与实物交易一致,可以按现 行税制对其征税。 在线交易 On Line 是指双方交易全部在网络上直接完成,包括认购、支付价款、数 字化信息商品的支付等交易过程的一种交易模式,如在网上直接 进行的数字书籍下载、电脑软件下载的交易,以及金融服务和其 他类型的服务等等。 离线交易(也叫间接电子商务,英文 Direct E-commerce)没有脱离通过实物 运输实现销售这一传统模式,但是产品展示,咨询、承诺、签订合同等环节是通 过网络完成的,货款或服务费则可通过在线支付,也可利用现金、票据、银行转 账等方式支付。可见,离线交易只是部分商业交易环节通过网络完成,其货物流 等还是依赖于传统的方式,本质上与传统商务没有太大的区别,其交易基本可以 适用传统的税制。 在线交易(也叫直接电子商务,英文 Indirect E-commerce),典型特征是所有 交易过程在网络上完成。在线交易一般有两种类型:一类是数字信息交易,卖方 将书籍、音像、电脑程序或图像等有形产品、服务,通过数字化方式供用户在线 使用或下载,收取一定的费用;第二类是服务提供类交易,网络经营者借助互联 网为用户提供在线服务、广告发布等业务。在线交易完全超出了传统商务的概念, 现行的征管模式无法实现有效征税。 2.按照电子商务的交易主体和对象的不同分为以下四种模式,即企业之间的电 子商务、企业与消费者之间的电子商务、消费者与消费者之间的电子商务和企业 与政府之间的电子商务 。 柏志宏:《电子商务环境下的税收征管设计》,江苏省国家国家税务局网站 7 名称 英文表述 具体描述 企业之间 的电子商 务 Business-Business (简称 B2B) 是指交易双方企业利用网络平台进