企业内部控制与风险管理探究——以双汇集团为例.doc

企业内部控制与风险管理研究——以双汇集团为例 1、相关定义 1.1、企业集团财务管控概念的界定 一、企业集团财务管控的定义一、企业集团财务管控的定义 (一)财务管控的定义 对财务管控的定义,相当于理论界财务控制的含义。传统的财务控制理论 认为:财务控制是财务人员(部门)通过财务法规、财务制度、财务定额、财 务计划目标等对资金运动(或日常财务活动、现金流转)进行指导、组织、督 促和约束,确保财务计划(目标)实现的管理活动(葛家澍,1993)。但是随着 社会经济的发展,企业财务控制的含义也随之发生了变化,不少学者从各个角 度对企业财务控制进行了新的诠释,比较有代表性的有:汤谷良(2000)、阎达 五(2000)、李心合(2001)、杨淑娥(2005)、张先治(2005)。企业财务控制 的主体首先是公司董事会;财务控制的目标是企业财务价值最大化;财务控制 的客体是人(经营者、财务经理等管理者、员工)以及由此形成的内外部财务 关系;财务控制的实现方式应该是一系列激励措施与约束手段的统一(汤谷良, 2000);李心合(2001)从企业性质的角度上看,企业财务控制是以公司共同所 有权安排为基础的财务控制权和财务收益分享权在利益相关者之间的有效安 排,在利益相关者合作逻辑下公司财务控制安排具有多样性、层次性、非均衡 分布性和状态依存性等特征。张先治(2005)以财务契约理论对财务控制进行 了定义:财务控制是指在企业的官僚等级结构中上级依照相关法规、制度和契 约从财务角度对下级实施的控制,主要包括审批下级提出的预算方案,监督下 级对预算的执行情况,对下级的业绩做出评价并据以分配报酬。公司治理层次 ? 9 上的财务控制,主要是股东和债权人对整个公司实施的财务控制。 (二)集团财务管控的定义 因此,结合集团财务管理的特征,集团财务管控可以定义为:依据企业集 团的总体发展战略,以实现企业集团的财务价值最大化为目标,集团董事会通 过建立专业化、社会化的董事会制度,完善集团公司治理结构,建立授权书控 制制度、财务总监委派制、全面预算管理、业绩评价等制度,通过网络实现对 企业集团各项资源(包括财务人员、内部财务关系、财务资源等)的集约化管 理。 1.2、企业文化的基本概念 有人曾对企业文化的定义作过统计,共有 180 多种,几乎每一个管理学家和企业文 9 化学者都有自己的定义,归纳总结后主要有以下观点: (1)企业文化是一个特定组织在处理外部适应和内部融和问题中所学习到的,由组 织自身所发明和创造并且发展起来的一些基本的假定类型,这些基本假定类型能够发挥 很好的作用,并被认为是有效的,由此被新的成员所接受。平日提到的文化不过是更加 深层的文化的表象,真正的文化则是隐含在组织成员中的潜意识,而且文化和领导者是 同一硬币的两面,当一个领导者创造了一个组织或群体的同时就创造了文化(埃德加 沙 因)。有类似观点,被称为”经营管理哲学说”。 (2)企业文化是指一个企业中各个部门,至少是企业高层管理者们所共同拥有的那 些企业价值观念和经营实践。是指企业中一个分部的各个职能部门或地处不同地理环境 的部门所拥有的那种共通的文化现象。(约翰 科特和詹姆斯 赫斯克特)有类似观点, 认为企业文化是一种观念形态的价值观,企业的文化意识与历史传统、经营精神和风格 等均是企业的一定价值观的反映,被称为”价值观说”。 (3)员工做出不同凡响的贡献,从而也就产生有高度价值的目标感,这种目标感来 自对生产、产品的热爱,提高质量、服务的愿望和鼓励革新,以及对每个人的贡献给予 承认和荣誉,这就是企业文化(彼德斯 沃特曼)。也有类似观点,一般称为”群体意 识说”。 (4)企业文化是经济意义和文化意义的混合,即指在企业界形成的价值观念、行为 准则在人群中和社会上发生了文化的影响。它不是指知识修养,而是指人们对知识的态 度;不是利润,而是对利润的心理;不是人际关系,而是人际关系所体现的处世为人的 哲学。企业文化是一种渗透在企业的一切活动之中的东西,它是企业的美德所在(许宏)。 (5)企业文化是在一定的社会历史条件下,企业生产经营和管理活动中所创造的具 有本企业特色的精神财富和物质形态。它包括文化观念、价值观念、企业精神、道德规 范、行为准则、历史传统、企业制度、文化环境、企业产品等。其中价值观是企业文化 的核心(潘肖珏、苏勇)。类似观点也被称为”总和说”,认为企业文化既包括物质财富 又包括精神财富,是企业内部的物质文化、观念文化、政治伦理文化和科学技术文化的 总和,具体是由企业的器物文化(企业的厂容、厂貌、产品的外观、物质设备、工艺操 作等物质性内容)、制度文化(企业的组织结构、各种明令的规章制度、奖励方式、信 息沟通渠道等)、观念文化(企业共同的行为准则和价值观念,包括企业哲学、道德、 精