外贸出口退税课件201411.pptVIP

外贸型出口退税 “免、退、税”的概念 外贸企业“免、退”税的计算 外贸企业“免、退”税的一般会计处理 生产型与外贸型退税的区别 目 录 “免、退”税的概念 免税 对外贸企业出口的货物，免征出口销售环节增值税 退税 外贸企业已出口的货物购进时所发生的进项税额和消费税额予以退税 外贸企业“免、退”税的计算 出口商品换汇成本=出口商品总成本（人民币元）/ 出口商品外汇净收入（美元） 这里的出口商品总成本，包括进货（或生产）成本、国内费用（储运、管理、预期利润等）及税金； 出口商品外汇净收入指的是扣除运费和保险费后的FOB（离岸价）外汇净收入 应退税额=外贸收购不含增值税购进金额*退税率 或=出口货物数量*加权平均单价*退税率 “免、退”税的一般会计处理 外贸企业出口退（免）税会计核算主要涉税科目 应交税费 其他应收款 库存商品 主营业务收入 主营业务成本 国内货物采购 购进货物验收入库，同时支付货款时 借：库存商品---出口 应交税费---应交增值税---进项税额 贷：银行存款 2. 销售出口货物 确认出口收入： 借：应收账款 贷：主营业务收入 结转销售成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品 3. 出口货物退（免）税 （1）出口企业申报出口退税时 借：其他应收款---应收出口退税 贷：应交税费---应交增值税---出口退税 （2）出口货物征税率与退税率之差 借：主营业务成本 贷：应交税费---应交增值税---进项税额转出 4. 收到实际退税款时 借：银行存款 贷：其他应收款---应收出口退税 例题：某外贸进出口公司当期收购出口A设备100台，增值税专用发票上注明：价款7 000 000元，税额1 190 000元，本月合计出口90台，出口FOB价格折合人民币为9 000 000元，所有货款、运费均以银行存款付讫。办妥退税事宜（退税率15%），并收到退税款，进行有关计算并做相应的会计处理。 1）购进出口A设备时： 借：库存商品 7 000 000 应交税费---应交增值税---进项税 1 190 000 贷：银行存款 8 190 000 2）出口A设备90台时： 借：应收账款 9 000 000 贷：主营业务成本 9 000 000 3）结转销售成本时： 借：主营业务成本 6 300 000 贷：库存商品 6 300 000 4）计算不予退税的进项税额 不予退税的进项税额=7 000 000/100*90*（17%-15%）=12.6（万元） 借：主营业务成本 126 000 贷：应交税费---应交增值税—进项税额转出 126 000 5）计算应退增值税税额时： 应退增值税税额=7 000 000/100*90*15%=94.5（万元） 借：其他应收款---应收出口退税 945 000 贷：应交税费---应交增值税---出口退税 945 000 6）收到退税款时： 借：银行存款 945 000 贷：其他应收款---应收出口退税 945 000 生产型与外贸型区别 免、抵、退 免、退