外籍人员个人所得税政策以及管理.ppt

外籍人员个人所得税政策及管理  2012年12月 主要内容 基本概念和内容 具体政策 特殊事项的处理 税收优惠 基本概念和内容 （一）个人所得税税权划分的原则 1、税收居民全球所得征税原则； 2、非税收居民收入来源地征税原则； （二）税收居民身份的判定标准 住所标准 居所标准 居住区时间标准 我国采用住所标准和居住时间标准，只要满足其一，就可判定为我国的税收居民 （三）纳税义务人的相关规定 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。 －－《个人所得税法》第1条 （四）住所标准:“ 住所 ” “税法第一条第一款所说的在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。” ---- 《个人所得税法》实施条例第2条 （五）居住时间标准:“在中国境内居住满一年” “税法第一条第一款所说的在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。 　前款所说的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。” ----《个人所得税法》实施条例第3条 （六）税收协定判定税收居民的方法 永久住所（护照等标识） 重要利益中心（主要收入来源地） 主要家庭成员所在地 双方税务局协商解决 （七）“从中国境内取得的所得”、“从中国境外取得的所得” 从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内的所得； 从中国境外取得的所得，是指来源于中国境外的所得。 －－《个人所得税法》实施条例第4条 例外的规定（不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得） 因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得； 将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； 转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； 许可各种特许权在中国境内使用取得的所得； 从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。 －－《个人所得税法》实施条例第5条 （八）外籍人员个人所得税附加减除费用 现行规定:3500元/月，附加减除费用1300元/月； 附加减除费用适用的范围 附加减除费用适用范围 条例第二十八条　附加减除费用适用的范围，是指： （1）中国境内外资企业和外国企业中工作的外籍人员； （2）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家； （3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； （4）国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。 第三十条　华侨和香港、澳门、台湾同胞，参照本条例第二十七条、第二十八条、第二十九条的规定执行。 符合国侨发〔2009〕5号文件规定的华侨身份的人员 (国税发[2009]121) 思考：附加扣除是外籍个人的专利吗？ 华侨规定 国税发〔2009〕121号:定居在国外的中国公民 已取得住在国长期或者永久居留权，并已在住在国连续居留两年，两年内累计居留不少于18个月。 未取得住在国长期或者永久居留权，但已取得住在国连续5年以上（含5年）合法居留资格，5年内在住在国累计居留不少于30个月，视为华侨。 中国公民出国留学（包括公派和自费）在外学习期间，或因公务出国（包括外派劳务人员）在外工作期间，均不视为华侨。 （九）税收协定与个人所得税法的关系 大部分条款涉及个人所得税； 原则：协定优先；孰优； 处理个人所得税法与税收协定关系的法律依据 税收协定享受 国税发【2009】124号 、国税函【2010】290号 未办理审批或备案手续的，不得享受有关税收协定待遇 审批类事项 　 税收协定股息条款； 　 税收协定利息条款； 　 税收协定特许权使用费条款； 　 税收协定财产收益条款。 税收协定享受 审批类需提交资料 《非居民享受税收协定待遇审批申请表》 《非居民享受税收协定待遇身份信息报告表》 税收居民身份证明； 相关的产权书据、合同、协议、支付凭证等权属证明或者中介、公证机构出具的相关证明； 其他资料。 享受税收协定 备案类事项