高校机关部_处_内部控制审计实务初探.pdfVIP

财 会 之 窗 高校机关部（处）内部控制审计实务初探 □ 王文威 （中南大学审计处，湖南 长沙 410083 ） 摘要：本文通过分析有关内部控制审计理论以及开展高 率。高校机关处（部）内部控制审计对高校事业发展产生的重 校机关部（处） 内部控制审计的意义，详细阐述了内部控制调 要影响，体现了成本效益原则和重要性原则。 查评价表的编制及在实践中的应用。 结合工作实际，提出高 高校机关部（处） 内部控制制度审计的关键内容是涉及 校机关部（处） 内部控制审计面临的主要问题，探讨了加强高 资源分配权力的管理制度和有关程序性文件的建立和执行 校机关部（处） 内部控制审计的对策和建议。 情况，通过收集有关信息资料并进行审核，验证内部控制制 关键词：高校机关 内部控制审计 实务 度的健全性、有效性和遵循性，以限制和制衡权力运作，避免 权钱交易行为发生。 一、开展高校机关部 处 内部控制审计的意义 二、高校机关部（处）内部控制审计现状及存在的问题 ( ) 高校机关部 处 内部控制审计的定义 高校领导对内部控制审计的重视程度不够， 内部控 1. ( ) 1. 我国《 内部审计实务指南第 号——— 高校内部审计》（ 以 制审计缺乏足够的权威性。 高校领导重视内部控制审计可 4 下简称指南）第八条指出“本指南所称内部控制是指为了实 以给内部审计创造一个良好的工作氛围和环境，直接影响 现教育事业发展目标，保证资金、资产、资源安全、完整，并得 到审计监督、评价的管理层面，领导充分肯定内部审计机 到合理有效利用，保证会计信息真实、准确；保证有关法律、 构的工作成绩，树立审计机构的威信，审计机构的地位就 法规、规章的贯彻实施而制定的一系列控制方法、保证措施 会得到提高，审计的职能和作用就能充分发挥。 目前，很多 和业务程序。”第九条指出“本指南所称内部控制审计是指内 高校由于对内部控制缺乏认识，对内部控制的具体含义理 部审计机构为了促进完善内部控制，保证其有效执行而对本 解不够深刻，导致内部控制流于形式，得不到有效准确的 单位内部控制体系的健全性、有效性所进行的了解、测试和 执行；在内部控制建设方面缺乏主动性和自觉性，未形成 评价活动。 ” 全面风险控制意识； 内部控制制度不健全，没有涵盖高校 内部控制审计以内部控制为对象测试和评价内部控制 机关部（处） 内部各个控制环节与关键控制点；内部控制审 的健全性、符合性、合理性和有效性。通过对一个单位的内部 计侧重对记录控制、 资产保护等“硬件”控制评价，忽视对 控制制度进行系统的检查和评价，促进各级管理部门建立健 重要的职业道德、专业胜任能力等“ 软件”控制评价；在内 全内部控制制度，有效地履行职责。 通过监督、检查、纠正和 部控制执行方面， 内部控制审计监督不到位， 内部控制得 处理内部控制制度执行过程中出现的偏差和错误，使单位内 不到有效执行。 部控制更为完善。 2.高校内部控制审计法律规范和审计标准不够完善。 国 高校机关部（处） 内部控制审计是高校内部审计机构依 家层面的法律规范仅有《 审计署关于内部审计工作的规定》， 据有关法律法规对学校运行过程中履行管理职能、掌握资源 缺少