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公路单位应收账款内部控制方法探究【摘要】在公路单位内部，建立健全有效的应收账款内部控制体制，有助于提高公路单位的财务管理水平，提升公路单位资金运用效率，提升公路单位的市场竞争力。本文从公路单位应收账款内部控制制度的角度出发，研究如何建立健全科学的公路单位应收账款内部控制体制的方法措施，从而促进公路建设单位的健康长远发展。 【关键词】公路单位；应收账款；内部控制；方法 2008年国家相关部门制定并推行《企业内部控制基本规范》，2010年制定并推行《企业内部控制应用指引第一号──组织架构》等18项指引。这些政策规定的颁布实施，为企业建立应收账款内部控制体制提供了政策上的支持与规范。在公路单位内部建立健全应收账款内部控制体制，是促进公里建设事业健康发展的有效手段，有助于提高公路单位的管理水平与市场竞争力。 一、应收账款的概述 （1）应收账款的含义。所谓应收账款，指的是该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票，它是伴随着企业的销售行为发生、形成的一项债权，它的确认与收入的确认是密切相关的。（2）降低应收账款损失的措施。降低应收账款损失的措施有以下几个方面：一是委托专业机构采取仲裁或者法律诉讼的形式追讨债务，进而减少单位内部的资金损失；二是将单位的应收账款证券化，与银行机构合作，有它们担任委托机构，发行基于该笔应收账款的短期受益证券；三是单位在合同中约定所有权保留的相关条款，即使客户破产，该货物的所有权依然属于单位，不会被认为是破产财产，在一定程度上保障了应收账款的安全。（3）加强应收账款内部控制的必要性。公路单位健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总全过程真实地反映沥青油库生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误和问题，从而保证会计信息的真实性和准确性；建立健全应收账款的内部控制制度能维护财产和资源的安全完整。健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约应收账款的各个环节，从而确保足额、及时收回应收账款，保证财产物资的安全完整，并能有效地预防坏账的发生。建立健全应收账款的内部控制制度能有效地规避风险，给应收账款的回收上了一道双保险。 二、公路单位应收账存在的问题 公路单位内部在应收账款管理方面出现问题，究其原因主要是单位内部的控制体制不健全，出现了管理条款不明确、权责不明确的现象。在公路单位内部，有很多工作人员为了完成上级分配的任务，在工作过程中采用商业折扣、收取回扣等方式提升自身的工作业绩，这在一定程度上导致公路单位的应收账款的数额大幅度的升高，使得应收款项积压，不利于单位正常的资金流动。同时，公路单位内部没有明确地规定应收账款的管理制度，没有做到权责分明，使得工作人员对自身应该承担的责任范围是模糊的，在发生问题时，就很难追究相关责任人的责任。（1）公路单位在应收账款方面缺乏监督。对公路单位在应收账款方面进行监督，有助于保障单位内部资金的有效管理，提升单位内部的财务管理水平。但在实际的生产实践中，公路单位内部缺乏监督应收账款的相关机构与制度。例如单位内部的财务管理部门对于应收账款管理缺乏相应的制度与规定，对于进入单位的每一笔应收账款没有进行定期的清查和相关数据的分析，这在一定程度上影响到公路单位的正常的发展。（2）公路单位内部的工作人员缺乏财务风险意识。公路单位属于我国国有企业的范畴，在计划经济体制下的管理模式比较粗放，单位领导与工作人员对应收账款的风险认识不足，他们简单地认为应收账款早晚都是单位的钱，没有意识到其中潜在的风险。同时单位内部缺乏科学的风险应对机制和应收账款管理方法，这在市场经济条件下是很危险的。 三、规范应收账款内部控制的业务流程 规范应收账款基本业务流程是企业内部会计控制制度的前提，以确保内部控制制度符合企业的业务实际，从而保证可以有效实施。客户如采取自提货物方式，业务流程的变化较大，要注意健全以下各项手续：（1）赊销通知单上要注明客户自提 字样；（2）客户自提货物之前，除了信用部门核准了赊销之外，还要交会计部门审验订单（合同）和自提货物凭证（有法人盖章）；（3）会计部门核准自提货物并收取自提货物凭证后，通知仓库由客户凭相关核准手续的赊销通知单提货；（4）会计部门 开具销售发票及处理账务时，运输部门的货物运输凭证（会计联）由客户自提货物凭证替代。 四、加强公路单位应收账款内部控制体制的方法 针对公路单位的特殊性，应强化对公路单位应收账款内部控制过程的管理。公路单位在应收账款的过程中，要选择适合的结算方式，进而加快应收款项的回收，提高公路建设中资金的使用效率。对于一些商业票据，要结合单位的实际情况与国家相关政策，明确应收账款票据的管理方法与受理范围。 （1）为了保证