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企业预算管理完善及改进中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）06-000-01 摘 要 从某种意义上讲，对全面预算管理模式的采纳与创新是中国企业做大做强的根本。现在行业的改革与发展己进入了一个新的时期，建设创新型企业是当前和今后一个时期行业工作的主要任务目标之一，在这种形势下，建立一个扬弃传统预算管理模式，快速适应市场变化，提升行业内控水平的以战略目标为导向的现代预算管理模式显得尤为重要。 关键词 企业 预算管理 在预算管理体制、制度和方式上进行大胆探索和创新、全面实施市场、业务、投资等方面综合配套的全面预算管理，将财务指标与非财务指标相结形成以预算管理为中间结点的战略、预算、绩效、薪酬的闭环管理体系，实现从事后管理，向事前控制，事中监督的重要转变。我们深切感受到预算管理需要以战略目标为导向，绩效考核为核心，信息化系统为平台，并创新企业文化，强化动态管理和责任审计，才能真正成为企业管理的中心。 一、完善企业预算管理模式 （一）树立以目标管理为战略导向 预算管理必须基于企业发展战略，行业的战略导向是预算管理的灵魂，没有战略，全面预算就会失去方向，失去存在的价值和意义。行业必须建立战略研究机制，成立行业战略研究规划部门。行业战略研究规划部门分析行业所处的生存环境，包括：国家政策、行业发展趋势、国际竞争对手状况等内容，并据此制定行业产品研发、营销、投资融资等方面策略及中、长期发展规划。行业决策部门基于战略研究规划部门的研究成果制定的行业预算目标往往更贴近实际，且具有较强的先进性和前瞻性。要进一步在目标管理中突出行业发展战略目标，同时，在预算的编制、分配、考核中注重战略导向指标的考核。我省商业系统要以提高企业核心竞争力为发展战略目标，提高物流效率、降低成本费用、树立服务品牌、优化商品结构、不断净化市场。 （二）加快预算管理信息系统建设 实现数据支撑信息化。在行业层面上，主要是结合行业内部改革，业务流程重组，管理流程再造等建成遍及行业运营管理各环节的信息化网络支撑平台；在预算管理上，实现网络的集中化管理和监控，将全面预算管理系统作为财务管理系统中的一个单独的功能模块，与企业的ERP系统中的财务系统核算数据、联机审批系统相结合，利用网络资源联机申请和预留预算资金，避免由于财务数据统计滞后造成的超预算支出。通过先进的信息化网络，实现财务部门对企业生产经营业务的实时监控，提高财务信息的内涵，强化对数据反映的经济现象的分析与挖掘，找出规律，发现问题，为企业管理和决策提供依据。预算管理模块是强化预算监控、分析、考核及时性的重要平台。算管理模块提供了预算控制、权限设置、数据联查、执行分析、指标预警等一系列功能，使预算管理逐渐由手工预算转变为全省统一的信息管理平台。同时，需要规范会计核算基础数据，统一管理尺度。加强会计核算基础工作，对费用划分、产品物流、产品核算研究制定全省统一的会计核算办法草案。进一步区分细化产品、行政管理费用，加强经营业务核算，为预算管理提供标准统一的基础数据，实现预算管理编制、考核的一致性。 （三）完善预算编制的内容及方法 首先，要增加资金预算，不仅要对日常的产品在线代扣、收购资金的委托代付、以及日常业务的现金行为需要制定考核指标，而且，企业的专项资金支出需要严格预算管理，强化企业的现金流管理意识。其次，要编制基层管理站点、班组的预算，切实突出考核激励，预算向工作的一线倾斜。再次，全省应形成一套有效、合理的控制标准评价体系，作为系统之间的比较依据。最后，要实行总额控制，滚动编制，弹性执行。只要整体费用不超预算，除部分项目如招待费、人员工资费用等外，其他费用项目可以捆绑执行。 （四）加强预算监督动态控制力度 预算管理是企业战略导向的过程控制，预算管理的最终目的是服务于企业经营活动，实现企业战略发展目标。企业经营活动不能被静态的预算目标所束缚，重要的是利用预算的动态过程来增进学习、鼓励问题解决和提高适应性，由此引导企业研究市场和把握市场，优化内部流程。不是因为预算管理而限制自己，而是让企业根据市场变化来动态调整和实施行动计划，以适用多变的市场环境，实现战略目标。 二、改进企业预算管理 （一）强化执行的审计及结果考核 内部审计是审计监督的重要组成部分，加强企业预算审计是建立健全现代化企业制度不可缺的重要环节，是推行全面预算管理，提高财务控制力的有效手段，内部审计与监督不应仅仅是对财务会计信息和经营业绩真实性与合法性结果的审计与监督，更重要的是对预算制度和预算贯彻执行情况过程性审计和监督。行业要制定企业内部预算审计实施办法，将预算的编制、执行、考核、奖惩等均列入审计监督的范围，真正做到经营管理处处有章可循，事事受程序制度制约。充分发挥内审工