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第二章 账户与借贷记账法 本章需要了解以下六方面的内容： ● 账户：会计对象的分类 ● 账户的结构(the configuration of account) ● 借贷(debit and credit)与增减 ● 复式记账法(double entry method) ● 借贷记账法 ● 登记账户 一、账户：会计对象的分类 会计对象的划分：会计要素的缺陷 账户：在会计要素基础上对会计对象的再分类 账户与会计要素－－账户的分类 账户与会计科目 设置账户的原则 企业常用账户表 特殊账户 账户的层次：取决于分类的详细程度 总分类账户与明细分类账户的关系 1、会计对象的划分：会计要素的缺陷 企业经营资金运动划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个要素。 任何会计事项在复式簿记系统中的记录，都不可能脱离这些要素。但是，在复式簿记系统中，人们又不可能将会计事项仅仅记录为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。因为这样太粗糙了，既不能满足管理的需要，也不能满足投资者、债权人了解企业经营管理者履行经管责任的需要。为此，还需要有进一步的分类，及更深入、细致和科学的划分，即要求设置账户。 2、账户：在会计要素基础上对会计对象的再分类 即在会计要素的基础上对会计对象预先设计和提供科学的进一步分类，并规定其使用方法(包括账户结构、登记方法)。 所谓账户，就是对会计要素进行分类反映所规定的项目及其使用方法。 2、账户与会计要素－－账户的分类 企业的资产有现金、库存商品、固定资产等项目，我们就可以相应地设置“现金”、“库存商品”、“固定资产”等资产类账户 负债有短期借款、长期借款等项目，我们就可相应地设置“短期借款”、“长期借款”等负债类账户。 所有者权益方面有实收资本、盈余公积等项目，我们也可相应地设置“实收资本”、“盈余公积”等所有者权益类账户。 对企业在生产经营过程中发生的费用、成本和取得的业务收入及经营成果，也分别设置如“管理费用”、“主营业务成本”、“主营业务收入”和“本年利润”等账户 3、账户与会计科目 账户是对会计要素进行分类反映所规定的项目及其使用方法。会计科目则是对会计要素进行分类反映所规定的项目，也称 为账户的名称。 4、设置账户的原则 每一账户都应具备独特的内容，能独立地说明会计要素中的某一方面，而由所有账户组成的账户体系则应系统、全面地反映会计要素以及整个财务会计对象。 设置账户应密切配合财务报告指标，服从于会计报表所应揭示的信息——报表项目的要求，满足决策与管理的需要。 设置账户应适当考虑行业特点，坚持统一性和灵活性相结合的原则。 5、企业常用账户表 资产类 现金 银行存款 长期股权投资 交易性金融资产 固定资产 应收票据 (累计折旧) 应收账款 无形资产 (坏账准备) 长期待摊费用 预付账款 待处理财产损溢 其他应收款 材料采购 原材料 库存商品 周转材料 负债类 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 其他应付款 应付职工薪酬 应交税费 应付利润或应付股利 长期借款 应付债券 所有者权益类 实收资本或股本 资本公积 盈余公积 收入类 主营业务收入或营业收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 费用(成本)类： 生产成本 制造费用 管理费用 财务费用 主营业务成本或营业成本 销售费用 营业税金及附加 其他业务成本 营业外支出 所得税费用 利润类： 本年利润 (利润分配) 6、特殊账户 不同行业的企业，其会计科目存在一定的差别 会计科目的设置或选用，还应考虑企业的经营组织形式，如股份公司就一般用股本、应付股利等会计科目 打括号的会计科目，如坏账准备、累计折旧、利润分配分别是应收账款、固定资产、本年利润的抵减科目(备抵调整账户)。在运用这些科目时应特别留意抵减科目与被抵减科目之间的关系 待处理财产损溢等会计科目具有双重性